論文使用權限 Thesis access permission：自定論文開放時間 user define
開放時間 Available：
校內 Campus：永不公開 not available
校外 Off-campus：永不公開 not available
博碩士論文 etd-0021118-132145 詳細資訊
Title page for etd-0021118-132145
論文名稱 Title |
IFRS 9 實施對金融風險影響之研究－以預期信用損失模型評估金融資產之可能減損 A Study on the Impact of IFRS 9 on Financial Risks – Assessing the Possible Impairment of Financial Assets with Expected Credit Loss Model |
||
系所名稱 Department |
|||
畢業學年期 Year, semester |
語文別 Language |
||
學位類別 Degree |
頁數 Number of pages |
76 |
|
研究生 Author |
|||
指導教授 Advisor |
|||
召集委員 Convenor |
|||
口試委員 Advisory Committee |
|||
口試日期 Date of Exam |
2018-01-11 |
繳交日期 Date of Submission |
2018-01-24 |
關鍵字 Keywords |
IFRS 9、預期信用損失模式、金融資產減損、覆蓋法、遞延法 Impairment of Financial Assets, deferral approach, overlay approach, IFRS 9, Expected Credit Loss Model |
||
統計 Statistics |
本論文已被瀏覽 5893 次，被下載 0 次 The thesis/dissertation has been browsed 5893 times, has been downloaded 0 times. |
中文摘要 |
國際財務報導準則第9號「金融工具」將於2018年1月1日(含)之後生效。由於該準則實施及適用上之時程迫近，國內主管機關及金融業者已積極關心實施後所可能產生的衝擊及影響，並開始採取相應的建置專案。目前有許多金融業者不清楚IFRS9實施對其影響層面為何，對於進行相關系統建置規劃、人員教育訓練、導入IFRS9相關事宜仍尚未著手開始，或是雖然已經著手進行準備及調整，但執行和進度卻非常緩慢，其原因值得探究。 另針對IASB 在 2015 年 12 月發佈 IFRS 4 的修正草案，致使保險業者面臨IFRS 9與IFRS 4 Phase II兩公報的實施日期可能不同，本文將探討其所造成資產及負債會計上評價的不一致情形， 並分析對保險業者於適用IFRS 9時所產生的重大影響，以及在IFRS 4 Phase II公報正式實施之過渡期間，可選擇延後適用IFRS 9 （遞延法，deferral approach），另為IFRS 9與IAS 39雙軌併行（覆蓋法，overlay approach）。 因此，本論文探討當金融業者改以「預期信用損失模式」之方法評估金融資產減損時，銀行/保險業之產業特性係以金融工具為主要營業項目，故此一會計準則之變革將對銀行/保險業之財務報告衝擊甚大，可能影響其獲利及資本需求，並進一步影響投資策略及資產負債管理。為使業者能及早針對金融工具認列與衡量的重大變革進行策略調整，本論文探討當業者改以「預期信用損失模式」之方法評估金融資產減損時，將可能造成哪些面向的影響，並從實務的角度去分析，以協助各界瞭解相關影響，俾利於擬定因應對策以減緩可能之衝擊。 |
Abstract |
International Financial Reporting Standard 9 (IFRS 9) will be implemented January 1, 2018. Due to its approaching, the competent authorities and Financial institutions concernover the potential impacts and commence to take the appropriate actions. Most financial institutions are not fully aware of the influences to be ocurred after IFRS9 Implementation. They either have not yet commenced to execute the required actions, the related system construction planning and employee training for the IFRS 9 introduction or the progress of these actions are very slow. It is worth of exploring the factors for causing these. In addition, the IFRS4 amendment released by the IASB in December 2015 causes that the Insurance companies face two different Effective dates for IFRS 9 and IFRAS 4 Phase II, respectively. This study explores the inconsistencies caused by different effective dates of these two standards in accounting valuation of assets and liabilities, analyses the impacts after IFRS 9 implementation and the alternative approaches in the transition of IFRS 9 and IFRAS 4 Phase II, one is deferral approach under IFRS 9 and the other one is overlay approach for IFRS 9/IAS 39. This study hence explores the potential impacts on profit/loss and capital needs and the influences on the investment strategies and assets and liabilities management for the financial institutions under the reform of international financial reporting standards, considering the nature of banking and insurance companies is based on employing financial instruments as major business items and if they apply the「Expected Credit Losses model」to evaluate loss on impairment of financial assets. This study explores the potentail impacts on various aspects for the financial institutions when they apply the「Expected Credit Losses model」to evaluate loss on impairment of financial assets in order to enable them to adjust their strategies to respond to major changes in accounting recognition and appraisal of financial instruments and to minimize the impacts as earlier as possible. |
目次 Table of Contents |
論文審定書 公開授權書 中文摘要………………………………………………………………………………………i 英文摘要 ………..……………..…………………………………………………………..…ii 目錄……………………………………………………………………………………………iii 表次……………………………………………………………………………………………iv 圖次……………………………………………………………………………………………v 第一章 緒論…………………………………………………………………………………01 第一節 研究背景與動機………………………………………………………………01 第二節 研究目的………………………………………………………………………02 第三節 研究流程………………………………………………………………………03 第四節 研究範圍與限制………………………………………………………………04 第二章 產業現況 …………………….…………………………………………………….05 第一節 國內金控業者產業現況 ……..………………………………………………05 第二節 中國金融業者產業現況 ……………………..………………………………10 第三節 全球銀行現況 ……………………………………………………..…………13 第三章 文獻探討……………………………………………………………………………14 第一節 IFRS 9與IAS 39對金融資產減損相關規定差異比較..……………….…...14 第二節 Basel、 IFRS 9與IAS 39之預期信用損失模型比較……………………....21 第三節 IFRS 9 與IAS 39 避險會計之差異比較……..…..…….……………..…..…26 第四章 研究設計……………………………………………………………………………28 第一節 研究結構………………………………………………………………………28 第二節 研究模式………………………………………………………………………29 第三節 研究方法………………………………………………………………………30 第五章 實證分析……………………………………………………………………………31 第一節 國內金控業者試算結果分析 ………………………..………………………31 第二節 中國金控業者試算結果分析……..…………………………………………..37 第三節 以全球觀點探討業界對於實施IFRS 9的準備與進展 ……………….…....40 第四節 實證結果彙整 …….….….….….….…….…….….….…. …………….……50 第六章 結論與建議…………………………………………………………………………56 第一節 結論……………………………………………………………………………56 第二節 建議……………………………………………………………………………59 第三節 管理意涵………………………………………………………………………63 參考文獻………………………………………………………………………………………65 附錄 質性訪談大綱…………………………………………………………………………67 |
參考文獻 References |
一、中文 財團法人中華民國會計研究發展基金會，2013，國際會計準則第 39 號「金融工具：認列與衡量，國際財務報導準則委員會基金會。」 保險事業發展中心，保險業務統計資料http://www.tii.org.tw/opencms/index.html KPMG. (2014). IRFS9新準則新挑戰. Retrieved from https://www.google.com.tw/search?source=hp&q=Basel、+IFRS+9與IAS+39對預期信用損失模型比較&oq=Basel、+IFRS+9與IAS+39對預期信用損失模型比較&gs_l=psy-ab.12...2210.2210.0.3194.1.1.0.0.0.0.60.60.1.1.0....0...1..64.psy-ab..0.0.0.xXnEAinqhos PWC. (2016). 歐洲銀行業實施IFRS 9的影響探析(一). 高渭川, & 謝秋華. (2016). 國際財務報導準則第 9 號 (IFRS 9) 金融工具規範對我國保險業之影響. 保險專刊, 32(1), 17-42. 黃金澤. (2015). 從金融工具管理面談 IFRS 9 制訂-減損. 會計研究月刊(350), 116-121. 刘泉军. (2016). IFRS9 减值会计对我国上市商业银行的影响分析. 中国注册会计师(3), 87-91. 二、英文 International Accounting Standards Board, 2013, Exposure draft: ED/2013/7 Insurance Contracts, IFRS Foundation. International Accounting Standards Board, 2014, International Financial Reporting Standard 9 Financial Instruments, IFRS Foundation. International Accounting Standards Board, 2015a, Exposure draft: ED/2015/11 Applying IFRS 9 Financial Instruments with IFRS 4 Insurance Contracts, IFRS Foundation. International Accounting Standards Board, 2015b, Staff papers: Feedback from user outreach and submissions. IASB, September 2015 Agenda paper ref. 14 A. KPMG International, 2013, New on the Horizon - Insurance Contracts, KPMG International. KPMG International, 2014, First Impression: IFRS 9 Financial Instruments, KPMG International. KPMG International, 2015, KPMG Understanding and Applying IFRS 9 Training Material Presentation, KPMG International. Deloitte. (2015). Fifth Global IFRS Banking Survey-Finding your way. Retrieved from https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cn/Documents/financial-services/deloitte-cn-fs-ifrs-banking-survey-summary-en-160505.pdf Deloitte. (2016). Sixth Global IFRS Banking Survey-No time like the present. Retrieved from https://www2.deloitte.com/tw/tc/pages/financial-services/articles/2016ifrs-banking-survey.html EBA. (2016). On results from the EBA impact assessment of IFRS 9. Retrieved from http://www.eba.europa.eu/documents/10180/1360107/EBA+Report+on+impact+assessment+of+IFRS9 |
電子全文 Fulltext |
本電子全文僅授權使用者為學術研究之目的，進行個人非營利性質之檢索、閱讀、列印。請遵守中華民國著作權法之相關規定，切勿任意重製、散佈、改作、轉貼、播送，以免觸法。 您的 IP(校外) 位址是 18.118.12.222 論文開放下載的時間是 校外不公開 Your IP address is 18.118.12.222 This thesis will be available to you on Indicate off-campus access is not available. |
紙本論文 Printed copies |
紙本論文的公開資訊在102學年度以後相對較為完整。如果需要查詢101學年度以前的紙本論文公開資訊，請聯繫圖資處紙本論文服務櫃台。如有不便之處敬請見諒。 開放時間 available 永不公開 not available |
QR Code |
國立中山大學 圖書與資訊處 │ 諮詢服務：2452 論文審查小組 │ 服務信箱 │ 系統開發維運：圖資處知識創新組
Office of Library and Information Services, National Sun Yat-sen University │ Contact Us : 2452 Thesis Format Review Team , Mail │ Development and operations : Knowledge Innovation Division, LIS