我國為使不動產交易所得按實價課稅，以達租稅公平，自105年1月1日起實施「房地合一課徵所得稅制度」。現行房地合一課徵所得稅制度之稅制設計就個人與營利事業之課稅及申報方式規定不同，相同交易所得水準下，依課稅主體身分之不同其租稅負擔亦不盡相同，致生規避誘因。
本研究以房地合一課徵所得稅制度為出發點，運用賽局理論模型分析，探討納稅義務人面對規避誘因下，是否選擇不實申報，而稅務機關與納稅義務人基於自利(極大化個人利益)的理性行為下，如何做出各自最佳決策選擇，並進一步討論稅務機關之稽徵成本、納稅人之稅負差異及罰鍰輕重對均衡之影響，本研究主要結論如下：
一、 由分析知，稅務機關與納稅義務人間之均衡決策有二，一為納稅義務人部份誠實申報，部份不實申報，稅務機關對申報案件採抽查方式，僅就部分案件調帳查核；二為納稅義務人全部誠實申報，稅務機關對申報案件仍採抽查方式。
二、 審查成本下降有助於減少納稅義務人不實申報的機率，但不會對稅務機關之最適選查率產生影響，故稅務機關應致力於降低稽徵成本。
三、 罰鍰的增加，會降低納稅人不實申報的機率及稅務機關選查比率，惟即便如此，稽徵實務上，考量維護租稅人權，仍不宜設定過於嚴苛之罰則。
四、 租稅負擔差異的增大，會使稅務機關調高審查機率並促使納稅人降低不實申報的機率，該發現違反一般經驗法則。

In order to make the income derived from transactions of house and land to be taxed in a reasonable way. The " Tax Act by Uniting the Base and Building " is implemented from January 1, 2017. But the law of this Tax Act existing some incentives of tax evasion. For example, with the same income, the tax burden on an individual and on a profit-seeking enterprise is different.
In this study, we use a game theoretical model to analyze the equilibrium between taxation bureau and taxpayer, and the effects of audit cost, fines and the difference of tax burden change. The findings indicate that:
1.There are two kinds of equilibrium. One is some taxpayer false declaration, and some taxpayers are audited by the taxation bureau in equilibrium. The other is all taxpayer declare honestly, still some taxpayers are audited by the taxation bureau in equilibrium.
2.The decrease of audit costs make the probability of false declaration down, but it has no effect on the rate of audit, so the taxation bureau should try their best to reduce the audit cost.
3. The increase of fines will make the probability of false declaration and the rate of audit down, nevertheless for the human rights of taxation, the penalty should be set at a reasonable level.
4. The increase of the difference of the tax burden lead to increase the rate of audit, and make the probability of false declaration down, this finding contrary to the general public’s rule of thumb.

目錄
論文審定書 i
謝辭 ii
摘要 iii
Abstract iv
目錄 v
圖目錄 vi
表目錄 vi
第壹章 緒論 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究方法 6
第三節 研究架構與流程 7
第貳章 文獻回顧 9
第一節 房地合一課徵所得稅相關文獻整理 9
第二節 規避稅負之相關文獻整理 11
第参章 模型建立與分析 13
第一節 模型架構 13
第二節 模型分析 15
第三節 比較靜態分析 18
第四節 參數影響分析 22
第五節 延伸討論 24
第肆章 結論與建議 26
第一節 結論 26
第二節 研究限制與建議 27
參考文獻 28

一、 中文部分
1. 施志昇(2017)，“不動產移轉型態稅制之研究－以房地合一課稅為中心”，碩士論文，國立中正大學財經法律學系碩士在職專班。
2. 洪雅琪(2017)，“房地合一課徵所得稅制合理性之研究”，碩士論文，國立暨南國際大學公共行政與政策學系。
3. 張燕升(2017)，“房地合一稅實施對建設業購地開發決策影響之探討-以中小型建設公司為例”，碩士論文，元智大學管理碩士在職專班。
4. 謝哲勝主編(2015)，《房地合一課徵交易所得稅法律與政策》，台北，元照出版。
二、 英文部分
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2. Andreoni, J., B. Erard, and J. Feinstein (1998), “Tax Compliance.” Journal of Economic Literature, Vol.36, pp.818-860
3. Arrow, K J. (1970), “Essays in the Theory of Risk-Bearing,” ch.3. Amsterdam: North-Holland.
4. Becker, G.S. (1968), “Crime and Punishment：An Economic Approach.” The Journal of Political Economy, Vol.76, pp.169-217.
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6. Clotfelter, C.T. (1983) “Tax Evasion and Tax Rates: An Analysis of Individual Returns.” Review of Economics and Statistics Vol.65, pp.363-373
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三、 網路資料
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2. 謝仁耀(2015)，“淺談房地合一課稅新制下個人與公司法人從事房地產交易稅負之比較”，國富浩華稅務旬刊專欄。
http://www.crowehorwath.net/TW/insights/國富浩華稅務旬刊專欄.aspx
3. 財政部新聞稿，“行政院院會通過所得稅法部分條文修正草案”。http://www.mof.gov.tw/List/Index?nodeid=137#