本研究主要發現，土地產權制度不同和政治體制及經濟發展條件的差異，是兩岸地方稅收制度差異的主要原因。改革開放前後「工商稅收」一直都是中國大陸地方稅收的主要來源，而主體稅目是營業稅、增值稅及企業所得稅，三者都是共享稅目。「土地稅收」是台灣地方稅收的主要來源，主體稅目是地價稅、土地增值稅和房屋稅，三者都是獨立稅目。在1992年景氣最好時，土增稅收曾占地方稅收比重達71%。
本文是以比較經濟制度的角度從兩岸的經濟結構、賦稅制策、政治體制、產權所有制等四個層面，分析探討影響兩岸地方稅制變革之經濟因素和非經濟因素。中國大陸在1978年改革開放以前，在自給自足的傳統社會主義經濟型態之下，實行計劃經濟、發展重工業，此時期的賦稅政策，認為只有國有經濟具有存在價值，不重視稅收，因此稅制相當簡化；改革開放以後，實施解除勞動力管制、引進外資及獎勵出口等措施，使得經濟結構產生了根本上的變化，在1980年建立涉外稅收制度，1983、1984年實施國營企業利改稅改革，1994年為因應社會主義市場經濟的建立和發展，並解決原稅制與市場經濟發展不相配合的問題，實行「分稅制」對整個財政和稅收管理體制進行大幅度改革。「分稅制」明確劃分中央稅、地方稅及共享稅目的範圍和分享比例。這是中國大陸地方稅制第一次有明確獨立的體系。中國大陸現行地方稅結構係由城鎮土地使用稅等13個獨立稅目和營業稅等8個共享稅目所組成。
台灣早在1951年就已建立了地方稅收制度。現行有關國稅、地方稅的劃分，係依據1999年修正公布實施之「財政收支劃分法」的劃分。自1950年至今，地方稅之稅目變化不大，被取消的稅有戶稅、屠宰稅、筵席稅(併入營業稅)、營業牌照稅(併入使用牌照稅)；被停徵的稅有田賦。在1999年為配合修憲「精省」，再一次修正財政收支劃分法，將原屬省稅之營業稅劃為國稅，使用牌照稅和印花稅則劃為縣市稅，使得現行之地方稅稅目為：地價稅、田賦、土地增值稅、房屋稅、契稅、使用牌照稅、娛樂稅及印花稅。

The main purpose of this research is to analyze the differences of the cross-strait local tax system in view of the political structure, economic development and the system of land ownership. The Local Taxation of PRC comes from industrial and commercial taxes including business tax, value added tax and income tax of business; while the local taxation of ROC comes from landing taxation including land value tax, land value increment tax and house tax. In 1992, the land value increment tax accounts for 71% because of the economic boom in ROC.
This research uses the method of comparative economic systems to discuss the effect of Local taxation system with regard to the economical and non-economical factors from four aspects such as economic structure, tax policy , politics, and property right system. Before 1978, PRC paid much attention to state-owned enterprise（SOE）because of the planned economy. But the economic structure changes extremely after 1978 because of lifting restraint of labor force , permission of the foreign investment and export promotion. Therefore, PRC established the levied taxes system on foreigners in 1980 and substitution of tax payment for profit delivery of SOEs in 1983 and 1984. In order to fit the development of economy, PRC reformed the system of tax distribution in 1994. The system of tax distribution has classified the Central taxes and Local taxes and sharing taxes. There are 13 independent taxes and 8 sharing taxes of the current Local tax system .
ROC has set Local tax system since 1951. According to the Law Governing the Allocation of Government Revenue and Expenditures as amended and promulgated in 1999, current taxes are classified National taxes and Local taxes. There were 4 taxes was repealled in the last decades, inculding household tax, slaughter tax, banquet tax, and business vehicles license tax and stopped imposing on agricultural land tax. Because of abridging the Taiwan-Province in 1999, the Law Governing the Allocation of Government Revenue and Expenditures has amended and the Local tax system has increased to 9 taxes. The business tax(vat) of Taiwan-Province has become National taxes, while vehicle license tax and stamp tax have become local taxes.

中文摘要 I
英文摘要 II
謝 辭 III
目 次 IV
表 次 V
第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第二節 文獻回顧 5
第三節 研究方法與限制 8
第四節 研究流程與範圍 10
第五節 章節安排 13
第二章　1950年代以來中國大陸地方稅收制度之演變 14
第一節　現行地方稅收制度 14
第二節 地方稅收制度之演變 16
第三節 地方稅徵收情形 37
第四節 地方稅目課徵內容及特性 45
第三章 1950年代以來台灣地方稅收制度之演變 54
第一節 現行地方稅收制度 54
第二節 地方稅收制度之演變 57
第三節 地方稅徵收情形 75
第四節 地方稅目課徵內容及特性 78
第四章 兩岸地方稅收制度之比較 90
第一節 兩岸地方稅收制度之比較 90
第二節 造成兩岸地方稅收制度差異的經濟因素 97
第三節 造成兩岸地方稅收制度差異的非經濟因素 102
第四節 兩岸地方稅收制度所面臨問題之異同處 105
第五章 結論 121
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