本研究是以1994年至2001年我國上市、上櫃銀行，判斷銀行若具有盈餘平穩、訊息效果動機傾向時，經理人是否會運用權衡性決策以平穩盈餘及發射訊息。其中盈餘平穩方面，以壞帳提列決策及票券買賣損益決策為調控盈餘管理工具，因此採用二階段最小平方法，以聯立方程式的迴歸分析探討其決策與盈餘管理的關係。此外，以T檢定東南亞金融風暴及存款準備率、金融機構營業稅調降之事件發生之前與之後，其銀行壞帳提列數平均數是否有顯著差異。
(一)有傾向平穩盈餘動機之銀行，即當期盈餘相對同業盈餘中位數過高或過低之銀行，在(1)壞帳提列決策方面，u當期盈餘相對於同業盈餘中位數過高之銀行，經理人會運用壞帳提列數平穩盈餘，故支持盈餘平穩假說。v當期盈餘相對於同業盈餘中位數過低之銀行則不傾向運用壞帳提列決策平穩盈餘，而支持洗大澡(Take a Big Bath)假說。(2)在票券買賣損益決策方面，其實證結果支持當期盈餘相對於同業盈餘中位數過高或過低之銀行皆會運用買賣票券損益以平穩盈餘，支持盈餘平穩假說。
(二)有傾向發射訊息動機之銀行，即市場價值被低估之銀行，其經理人會運用壞帳提列決策以傳遞該銀行前景看好的訊息予外界投資人，支持訊息效果假說。
(三)經由T檢定東南亞金融風暴及存款準備率、營業稅調降等事件前後，兩期間壞帳提列數平均數有顯著差異，且事件之後的壞帳提列數相較之前成長約4倍左右。

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第一章 緒論 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究動機 2
1.3 研究目的 4
1.4 研究架構與流程 5
第二章 文獻回顧 7
2.1 盈餘管理 7
2.2 訊息效果 18
第三章 研究設計 28
3.1 研究假說 28
3.2 變數選取 31
3.3 實證方法 37
3.4 選樣設計 41
第四章 實證結果分析 43
4.1 樣本敘述性統計分析 43
4.2 相關性分析 45
4.3 實證結果分析 46
第五章 結論與建議 64
5.1 研究結論 64
5.2 研究限制 65
5.3 後續研究與建議 66
參考文獻 68

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