兩稅合一制度自八十七年一月一日起實施迄今已近四年，係為建立公平合理稅制及提昇國家競爭力，乃通過修訂所得稅法，以消除股利重複課稅、提高投資意願、降低稅制對企業財源籌措方式之影響及促進資源合理分配，在該政策實施過程所衍生增加稽徵實務與會計處理工作、稅制複雜不易了解等問題，各界反應不一，簡化稅制、取消未分配盈餘課稅聲不絕於耳。
本研究依據政策評估理論，建立評估標準，考量不同執行政策利害關係人所關注面向，就執行政策效果分析兩稅合一制度實施所衍生之問題、法令變動與政策制訂過程關係，藉由研究結果，提出政府機關政策制訂過程之建議，及作為修正所得稅法參考。
經以政策評估指標對執行兩稅合一制度相關工作人員調查研究結果發現，為兩稅合一制度尚符合政策適當性、中立性、效率性、回應性等層面，但亦有大部分受測者認為稅制太複雜，須增加人力支應之副作用，值得注意的是，有半數受測者認為為了租稅公平，避免高所得規避稅負，保留盈餘不分配，仍應對未分配盈餘加徵百分之十，且未分配盈餘應回歸財務會計計算課稅，另財政部已對兩稅合一制度發布許多解釋令，是因政策制訂過程太過倉促造成。
對具爭議性之問題，財政部宜儘速發布解釋令或修法解決爭議，例如，未分配盈餘課稅之計算基礎，宜回歸財務會計計算課稅。但如能找到未分配盈餘課稅稅收流失之替代方案及防杜享受租稅減免之非居住者股東，以保留盈餘規避股利分配之就源扣繳稅額之措施，則應取消未分配盈餘課稅，以簡化稅制。同時，建議整理納稅義務人經常詢問之問題，或國稅局查核過程中經常發現之申報錯誤型態，公布於各國稅局網站﹔並檢討現行已公布之租稅減免措施予以整合，減少稅制之複雜性﹔更重要的是，政策制定過程，須擴大政策利害關係人參與，可提高政策實施之可行性，減少政策實施之障礙。

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第一章 緒論 1
第一節 研究動機與目的 1
第二節 研究範圍與研究內容 2
第三節 研究方法、研究架構與研究流程 3
第二章 兩稅合一制度研究之相關文獻回顧 5
第一節 兩稅合一制度 5
第二節 兩稅合一制度實施後衍生之問題與法令變遷 11
第三節 兩稅合一制度相關文獻回顧 19
第四節 政策執行效果評估之相關文獻回顧 25
第三章 研究設計 31
第一節　研究方法 31
第二節 研究假設 35
第三節　統計分析工具檢驗 36
第四章 兩稅合一制度執行效果評估實證分析 40
第一節 執行兩稅合一工作者基本資料分析 40
第二節　執行兩稅合一制度各層面基本分析 43
第三節 執行兩稅合一制度各層面交叉分析 56
第四節　執行兩稅合一制度各層面之相關分析 68
第五節 不同職業別對執行兩稅合一效果看法之變異數分析 69
第五章 結論與建議 79
第一節　研究結論 79
第二節　研究建議 84
參考文獻 86
附錄一 兩稅合一制度相關法令 91
附錄二　兩稅合一制度申報相關書表 100
附錄三　研究問卷 104

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