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論文名稱 Title |
我國綜合所得稅結算申報之研究 A Study on Individual Income Tax Return of the Republic of China (Taiwan) |
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系所名稱 Department |
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畢業學年期 Year, semester |
語文別 Language |
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學位類別 Degree |
頁數 Number of pages |
116 |
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研究生 Author |
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指導教授 Advisor |
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召集委員 Convenor |
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口試委員 Advisory Committee |
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口試日期 Date of Exam |
2007-06-07 |
繳交日期 Date of Submission |
2007-06-21 |
關鍵字 Keywords |
網路報稅、電子化政府、行銷通路、公共政策 Filing individual income tax through internet, Public policy, Electronic government, Places of marketing |
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統計 Statistics |
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中文摘要 |
摘 要 公共政策是「以最大多數人的最大福利」的賽局,政策分析是公共決策有關的一種「顧客導向」的建議;是以,為提昇政府行政效率,我國87年起推動電子化政府,將各項資訊及通訊技術連結,並透過各種資訊服務設施,將政府的行政處理及各項簡政便民服務,由傳統人工及電腦作業,轉變為數位化及網路化作業,進而提昇行政效率與便民服務品質。 網路報稅,提供納稅人更快速、便捷的申報納稅管道,符合e時代「多用網路、少用馬路」的趨勢。自88年3月起各國稅稽徵機關運用電腦上網連線電子化作業,全面透過「網際網路」為納稅義務人作綜合所得稅結算申報的協力服務,並戮力宣導納稅義務人以網路報稅。92年5月起民眾可運用自然人憑證及金融憑證透過網路辦理結算申報,從此,綜合所得稅結算申報方式,因創新申報通路更趨多元化;全國95年度綜合所得稅網路申報件數佔結算申報總件數高達4成7,為現階段一般公認的申報通路,可說是電子化政府服務性作法的代表作,亦是公共政策最成功的案例之一。 本研究藉由公共政策、行銷通路理論為架構,論述行銷網路及網路憑證報繳稅的實證,再透過設計問卷題目後,選擇財政部臺灣省南區國稅局同仁做問卷調查,以量化分析檢驗,探討網路報稅,讓大多數的民眾享受到電子化政府簡政便民之功效。經由實證分析,本研究綜合發現如下: 1.88至95年度綜合所得稅結算申報採「標準扣除額」之申報案件高達7成,不補不退及退稅案件,佔結算申報總件數的5成5以上。 2.綜合所得稅網路報稅成為主流申報通路。 3.網路憑證報稅具有差異化優勢,但使用比率偏低,運用正確的行銷手法,將可達到創新擴散的目的。 4.研發「綜合所得稅確認申報制」簡化結算申報流程,更能符合社會公益。 |
Abstract |
Preface Public policies are a result of governmental responses in persuit of the best interests for the majority of the people. Policy analysis, on the other hand , emphasizes customer-orientation in making public decesion. It seems that it is the government’s responsibility to make good policies to serve its people. Therefore, Taiwan began to develop itself into a state of e-government in 1998. The government has improved country’s electronic service infrastructures and has the information and communication technology effectively integrated. As a result, government red tape has been significantly reduced. Traditional labor-intense computer operation has been digitalized and has given its way to internet. Government efficiency is improved as well as the quality of service. Using internet to file individual income tax has become a trend. It is not necessary any more to go to the taxing authority to file tax. Internet provides taxpayers much faster and more convenient electronic accesses. Since March 1999, revenue service authorities all over the country have been activily advocating using on-line internet processing to file individual income tax. In May 2003, without going to the tax authority, taxpayers started to use Citizen Digital Certificate or Financial Institution Certificate to file individual income tax. Thereafter, the way in filing individual income tax has become diversified. According to the statistics, in the year of 2006 there were applications using internet to file individual income. This record-high figure represents 47 percent of total applications. Filing individual income tax through internet truly symbolizes an electronic government. This study is based on the theory of public policy and places of marketing to discuss how internet and certificate work in filing individual income tax. Many of my colleagues asked to answer the questionaires on the designed questions. The questionaires were quantitively analyzed. The result shows that using internet to file individual income tax enables the public to enjoy an e-government that works more efficiently and costs much less. This study is summarized as the following : 1.Tax filing applications that claim for standard deduction accounted for nearly 70 percent of all applications from year 1999 to 2006. 2.Internet has become a main public access in filing individual income tax. 3.Internet is not widely used yet in filing individual income tax, but it has the advantages over the other means. By govrrnment’s advocating, internet may become more accessible to the public. 4.The government needs to find a way to systematize the process in filing individual income tax to fit public interests better. |
目次 Table of Contents |
目次 摘要 ………………………………………………………………………i 第一章 緒論 ……………………………………………………………1 第一節 研究背景與動機 ………………………………………………………1 第二節 研究目的與研究問題 …………………………………………………6 第三節 研究方法與研究限制 …………………………………………………8 第四節 研究流程與論文架構…………………………………………………10 第二章 文獻探討………………………………………………………12 第一節 公共政策理論…………………………………………………………12 第二節 創新行銷理論…………………………………………………………13 第三節 綜合所得稅結算申報相關文獻回顧…………………………………16 第四節 各國個人所得稅申報制度比較………………………………………24 第三章 我國綜合所得稅結算申報制度論述…………………………26 第一節 綜合所得稅結算申報…………………………………………………26 第二節 我國綜合所得稅結算網路報稅執行過程……………………………32 第三節 網路憑證的概念………………………………………………………39 第四節 網路報稅執行情形……………………………………………………40 第五節 行銷網路報稅通路實證………………………………………………43 第四章 研究方法………………………………………………………46 第一節 研究架構 ……………………………………………………………46 第二節 研究變數操作性定義與衡量 ………………………………………47 第三節 研究假設 ……………………………………………………………48 第四節 資料蒐集與樣本選擇 ………………………………………………50 第五節 統計分析方法 ………………………………………………………50 第六節 效度與信度 …………………………………………………………54 第五章 實證結果及分析………………………………………………56 第一節 問卷回收比率 ………………………………………………………56 第二節 敘述統計分析 ………………………………………………………56 第三節 單因子變異數分析 …………………………………………………62 第四節 複迴歸分析 …………………………………………………………69 第五節 問卷調查實證結果分析 ……………………………………………78 第六章 結論與建議……………………………………………………80 第一節 研究結論 ……………………………………………………………80 第二節 研究建議 ……………………………………………………………82 參考文獻……………………………………………………………… 90 附錄…………………………………………………………………… 96 附錄一綜合所得稅結算申報機制之問卷調查 …………………………………96 附錄二綜合所得稅網路申報流程表……………………………………………100 附錄三自然人憑證的介紹………………………………………………………101 附錄四金融憑證網路報稅的介紹………………………………………………105 |
參考文獻 References |
參考文獻 壹、中文部分 一、政府文件 行政院研究發展考核委員會(2001),電子化政府推動方案。 行政院研究發展考核委員會,電子化政府(2004)。 94年度個人綜合所得稅網際網路結算申報系統使用者手冊。 財政部88年1月7日台財稅第871983798號函發布「網際網路繳納稅款作業要點」。 財政部88年2月5日台財稅第881899655號函發布「綜合所得稅網際網路結算申報作業要點」。 財政部89年7月20日台財稅字第0890452542號令發布「電子稅務實施辦法」。 財政部91年4月3日台財稅字第0910403545號令發布修正「綜合所得稅網際網路結算申報作業要點」。 財政部94年2月4日台財稅字第09404501910號令發布「晶片金融卡轉帳繳納稅款作業要點」。 財政部財稅資料中心,88年度綜合所得稅申報核定統計專冊(2002年7月) 財政部財稅資料中心,89年度綜合所得稅申報核定統計專冊(2003年7月) 財政部財稅資料中心,90年度綜合所得稅申報核定統計專冊(2004年7月) 財政部財稅資料中心,91年度綜合所得稅申報核定統計專冊(2005年7月)。 財政部財稅資料中心,92年度綜合所得稅申報核定統計專冊(2006年7月)。 財政部財稅資料中心,94年年報(2005)。 財政部臺灣省南區國稅局,94年度綜合所得稅結算申報手冊。 財政部臺灣省南區國稅局為民服務意見調查報告,國立中山大學社科院民意調查研究中心(2006),頁24–39。 財政部臺灣省南區國稅局,95年度稅務新知專題報告(2006),頁83。 電子申報繳稅整體資訊作業,關貿網路股份有限公司(2006)。 二、書籍 王文誠、施鴻志(2002),《地區發展理論》。建都出版社。 王濟川、郭志剛(2005),《Logistic迴歸模型–方法及應用》。五南圖書出版股份有限公司。 丘昌泰(2005),《公共政策》。台北:巨流圖書公司。 朱志宏(2004),《公共政策》。台北:三民書局。 William N. Dunn原著,李明寰譯(2002),《公共政策分析》。 吳英明、張其祿(2006),《全球化下的公共管理》。台北:商鼎文化出版社。 林永瑞(2005),《EXCEL應用統計分析》。台北:水牛出版社。 施能義、施純楨、柴雲清(2000),《當代統計方法與應用》。台北:高立圖書有限公司。 黃俊英(1999),《企業研究方法》。東華書局。 黃俊英(2005)《行銷學的世界》。台北:天下文化出版社。 陳耀茂(2004),《變異數分析與多重比較的SPSS手冊》。台北:鼎茂。 榮泰生(2006),《SPSS與研究方法》。五南圖書出版股份有限公司。 張世賢、陳恆均(2001),《公共政策:政府與市場的觀點》,台北:商鼎文化出版社。 三、期刊 李雪津,(1998),「從網路報稅看未來電子化政府規劃方向」,網路通訊雜誌,頁42-44。 林榮和、楊金亨,「我國綜合所得稅免申報作業模式之研究」,財稅研究,89年11月第32卷第6期,頁136 –150。 蔡碧珍,「我國綜合所得稅改採核定制問題探討」,財稅研究,92年5月第35卷第3期,頁184 –192。 四、論文 王建得(2002),《綜合所得稅申報改採承認制可行性研究》,國立中山大學公共事務管理研究所碩士論文。 尤婷靜(2003),《影響網路報稅接受意向之關鍵因素:三種理論模式比較》,國立中正大學資訊管理研究所碩士論文。 辛純浩(2000),《我國綜合所得稅課稅單位之研究》,義守大學管理研究所。 吳嘉文《Tiebout模型之再研究–以無限期次向量自我迴歸模型分析》,國立中山大學中山學術研究所碩士論文。 郭明憲(2005),《綜合所得稅結算申報及大批開徵發單委外之探討–以南區國稅局為例》,義守大學管理研究所。 黃惠玲(2001),《我國綜合所得稅結算實施部分免申報可行性之研究》,義守大學管理研究所。 黃聰銘(2000),《綜合所得稅申報方式的電腦相關因素研究》,大葉大學資訊管理研究所碩士論文。 陳淑鳳(2001),《電子化政府下國稅稽徵人員資訊科技接受行為模式之研究》, 國立中山大學公共事務管理研究所碩士論文。 陳儀珍(2005),《創新擴散之研究-以個人綜合所得稅網路申報為例》,國立台北大學公共行政暨政策學系碩士論文。 楊金亨(2000),《我國實施免申報綜合所得稅作業模式之研究》,國立台北科技大學商業自動化與管理研究所碩士論文。 蔡美詩(1998),《綜合所得稅二維條碼申報系統之建構與成效評估》,國立中 山大學資訊管理研究所碩士論文。 蔡素貞(2005),《以NEBIC理論分析政府綜合所得稅電子申報》,國立中山大學資訊管理研究所碩士論文。 趙文彬(2002),《影響納稅人對綜合所得稅申報方式之使用意向研究》,國立中央大學資訊管理研究所碩士論文。 五、研究報告 宋義德(2001),「現行綜合所得稅結算申報制度缺失之探討」,財政部臺北市國稅局未出版研究報告。 張世賢(2002),「電子化政府的政策行銷」,國政研究報告,內政(研)091-095號。 楊淑榕(2004),「綜合所得稅結算網際網路申報推動困難之所在與提昇服務績效之解析」,財政部臺灣省南區國稅局未出版研究報告。 楊淑榕(2005),「行銷網路及網路憑證報繳綜合所得稅之研究」,財政部臺灣省南區國稅局未出版研究報告。 楊淑榕(2006),「簡化綜合所得稅結算申報流程之研究」,財政部臺灣省南區國稅局未出版研究報告。 六、其他 全國法規資料庫(2007),(所得稅法),網址:http://law.moj.gov.tw/fn/fn-c.asp 關貿網路股份有限公司(2007),(報稅網路),網址:http://www.tradevan.com.tw/00-index/ 我的e政府(2007),(網路申報流程圖),網址:http://www.fdc.gov.tw/download/flowchart.pdf 財政部(2007),(網路申報請先申請電子憑證),網址:http://www.rdec.gov.tw/mis/egcio/news930503.html 財政部財稅資料中心(2007),網址:http://www.fdc.gov.tw/ 內政部憑證管理中心(2007),(IC自然人憑證申請),網址:http://moica.nat.gov.tw/ 臺灣網路認證股份有限公司(TWCA),網址:http://www.twca.com.tw 財政部電子申報繳稅服務網站(2007),(網路申報之稅別),網址:http://tax.nat.gov.tw/ 財政部臺北市國稅局網際網路稅務網站,網址:http//www.ntat.gov.tw 財政部臺灣省北區國稅局網際網路稅務網站,網址:http//www.ntx.gov.tw 財政部臺灣省中區國稅局網際網路稅務網站,網址:http//www.ntact.gov.tw 財政部臺灣省南區國稅局網際網路稅務網站,網址:http//www.ntas.gov.tw 財政部高雄市國稅局網際網路稅務網站,網址:http//www.ntak.gov.tw 電子化政府入口網站,網址:http://www.gov.tw 台網公司金融憑證網路報稅聯合服務網站,網址:http://www.twca.com.tw/itax |
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