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博碩士論文 etd-0702103-163327 詳細資訊
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論文名稱
Title
兩岸房產(屋)稅務行政之比較研究
The Comparative Research on executing of the House Tax over Taiwan-Strait
系所名稱
Department
畢業學年期
Year, semester
語文別
Language
學位類別
Degree
頁數
Number of pages
199
研究生
Author
指導教授
Advisor
召集委員
Convenor
口試委員
Advisory Committee
口試日期
Date of Exam
2003-06-08
繳交日期
Date of Submission
2003-07-02
關鍵字
Keywords
財政稅收、高層樓房、貨幣分房、房產稅、稅務行政、稅制、房屋稅、福利分房、行政性分配、市場性分配
none
統計
Statistics
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中文摘要
論文摘要

大陸地區「城市房地產稅暫行條例」、「中華人民共和國房產稅暫行條例」、「關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定」、及台灣地區「房屋稅條例」分別於1951年8月、1986年9月及1967年4月發布或公布、雖本身條文不多,分別為19條、11條、25項及25條,但其稅收卻占地方稅稅入舉足輕重的地位。
第一章緒論,大陸地區以往實施「計劃經濟」,國企無償配給員工住房,稱為「行政性分配」又稱「福利分房」。1999年起,改由員工自掏腰包購屋的「貨幣分房」制度,可在市場流通交易,大陸地區稱為「市場性分配」。
由於此項重大變革,為大陸地區不動產步入商業運作邁開了一大步,再且台灣地區房產低迷,轉戰大陸地區仍時勢所趨,又以台灣地區(以高雄市為例),每於房屋稅開徵時,高層樓房稅負問題爭議多,為了解稅負是否影響兩岸房地產的投資意願及對財政稅收影響,因而引發本論文研究者,研究「兩岸房產(屋)稅務行政之比較研究」之動機與目的。
第二章為兩岸房產(屋)稅務行政之法制原理研究,文中就大陸地區房產稅制之沿革、房產稅問題探討、稽徵現況、徵收分析,均有詳細之闡述,藉以釐清房產稅與房屋稅之法理基礎。
第三章為兩岸房產(屋)稅務行政之組織體制研究,針對稅務行政組織概念、兩岸房產(屋)稅務組織,及研究兩岸房產(屋)稅務人員制度與權益、義務及責任。
第四章係針對兩岸房產(屋)稅務行政之權限設計研究加以探討,及對兩岸稅收法律權限與稅收收入權限劃分、賦稅結構及中央和地方稅收權限、兩岸稅收徵收管理範圍及劃分、中央政府與地方政府財政管理及各級政府稅目歸屬的分配予以探究。
第五章為兩岸房產(屋)稅務行政之救濟方法研究,係就稅務行政復議、稅務行政賠償,具體闡明了立法目的,乃欲藉此強化行政權並監督其依法行政。
第六章為兩岸房產(屋)稅務行政之監督運作研究,分別就內控部分之行政監察,及外控部分之稅務審計之機制與功能詳加研析。
第七章為結論與建議部分,本章將各章之內容加以總結,以建立一完整體系,另就研究發現予以歸納總評,提出建設性之意見,以供從事兩岸稅制研究或房地產投資的業者的參考。
Abstract
none
目次 Table of Contents
目錄
第一章 緒論..............................................................................................1
第一節 研究動機與目的……………………………………………1
第一項、研究動機.........................................................................1
第一項、研究目的.........................................................................3
第二節 研究範圍與限制....................................................................6
第一項、研究範圍.........................................................................6
第二項、研究限制.........................................................................8
第三節 研究架構與方法....................................................................8
第一項、研究架構..........................................................................8
第二項、研究方法........................................................................10
第四節 研究流程與文獻回顧..........................................................11
第一項、研究流程........................................................................11
第二項、文獻回顧........................................................................13
第五節 問題設計與深度訪談..........................................................18
第一項、問題設計........................................................................18
第二項、深度訪談.......................................................................19
第二章 兩岸房產(屋)稅務行政之法制原理研究.............................19
第一節 大陸地區房產稅制之沿革及現況......................................19
第一項、房產稅制及城市房地產稅制之沿革...........................19
第二項、房產稅問題之探討.......................................................21
第三項、房產稅之稽徵現況.......................................................25
第四項、房產稅徵收分析...........................................................32
第五項、城市房地產稅制之探討………………………………37
第二節 台灣地區房屋稅制之沿革及現況......................................39
第一項、房屋稅制之沿革............................................................39
第二項、房屋稅問題之探討.......................................................42
第三項、房屋稅稽徵現況............................................................44
第四項、房屋稅徵收分析............................................................57
第三節 本章小結..............................................................................62
第三章 兩岸房產(屋)稅務行政之組織體制研究.............................66
第一節 概說......................................................................................66
第一項、稅務行政組織概念與範圍...........................................67
第二項、稅務行政組織之基本原則...........................................68
第二節 稅務行政組織(行政主體)..............................................69
第一項、概說...............................................................................69
第二項、稅務行政主體之種類...................................................70
第三節 兩岸稅務行政之組織體制..................................................71
第一項、大陸地區中央與地方稅務行政之組織體制...............71
第二項、台灣地區中央與地方稅務行政之組織體制...............73
第三項、兩岸中央與地方稅務行政組織的關係與行政改革之方向……………………………………………………...75
第四節 兩岸房產(屋)稅務行政組織體制..................................81
第一項、大陸地區房產稅務行政組織體制...............................81
第二項、台灣地區房屋稅務行政組織體制...............................82
第五節 兩岸房產(屋)稅務人員制度與權益義務及責任..........85
第一項、兩岸房產(屋)稅務人員制度之基本內容...............85
第二項、兩岸房產(屋)稅務人員制度之權利義務………...86
第三項、兩岸房產(屋)稅務人員制度之責任.......................88
第六節 本章小結..............................................................................88
第四章 兩岸房產(屋)稅務行政之權限設計研究..............................91
第一節 兩岸稅收法律權限與稅收收入權限的劃分......................91
第一項、稅收法律權限與稅收收入權限的劃分概念................91
第二項、兩岸房產(屋)稅的法律權限及稅收收入權限劃分……………………………………………………….94
第二節 賦稅結構及中央和地方稅收權限......................................95
第一項、大陸地區稅制體系及稅收收入劃分權限...................95
第二項、台灣地區稅賦結構及稅收收入中央和地方權限.......98
第三節 稅收徵收管理範圍之劃分..................................................98
第一項、大陸地區稅收徵收管理範圍.......................................98
第二項、台灣地區稅收徵收管理劃分.......................................99
第四節 中央政府與地方政府稅收收入的分配............................100
第一項、大陸地區現行的分稅制財政管理體制......................100
第二項、台灣地區各級政府稅目歸屬分配..............................102
第五節 本章小結............................................................................103
第五章 兩岸房產(屋)稅務行政之救濟方法研究...........................105
第一節 大陸地區稅務行政救濟概述............................................105
第一項、稅務行政復議.............................................................105
第二項、稅務行政訴訟.............................................................111
第三項、稅務行政賠償.............................................................115
第二節 台灣地區現行稅務行政救濟制度....................................118
第一項、台灣地區現行稅務行政救濟之簡介..........................118
第二項、台灣地區現行稅務行政救濟制度與舊制之比較.....120
第三節 台灣地區國家責任之探討................................................121
第一項、國家責任.....................................................................121
第二項、台灣地區國家賠償制度..............................................123
第四節 兩岸房產(屋)稅務行政救濟方法之我見....................126
第一項、兩岸房產(屋)稅務行政救濟操作細節的看法......126
第二項、對兩岸房產(屋)稅國家賠償問題之評析.............129
第五節 本章小結............................................................................132
第六章 兩岸房產(屋)稅務行政之監督運作研究...........................137
第一節 行政監察的意涵................................................................137
第二節 兩岸房產(屋)稅務行政監督運作細節之我見............143
第三節 內部監察............................................................................146
第一項、大陸地區稅務行政內部監督.....................................146
第二項、台灣地區稅務行政內部監督.....................................147
第四節 外部監察............................................................................150
第一項、大陸地區稅務行政外部監督......................................150
第二項、台灣地區稅務行政外部監督.....................................151
第五節 本章小結............................................................................153
第七章 結論與建議..............................................................................155
第一節 實證分析…………………………………………………155
第二節 結論與建議........................................................................166
第三節 本研究之貢獻與對後續研究者之建議............................169
參考書目..................................................................................................171
附錄..........................................................................................................174
一、「兩岸房產(屋)稅務行政之比較研究」實地訪談..............174
二、兩岸稅務座談會........................................................................178
三、中華人民共和國房產稅暫行條例……………………………183
四、城市房地產稅暫行條例………………………………………185
五、關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定………………188
六、房屋稅條例……………………………………………………193


圖目錄

圖1-1 研究流程…………………………………………………………………….…………..12
圖2-1 各稅目比重圓餅圖……………………………………………………..…….…………...61
圖3-1 大陸地區中央稅務機構垂直領導系統圖…………………………………………………72
圖3-2 大陸地區地方稅務機構雙重領導系統圖…………………………………………………73
圖3-3 台灣地區中央(國稅)稅務機關行政組織系統圖…………………………….……………...74
圖3-4 台灣地區地方稅務機關行政組織系統圖………………………………….………................74
圖3-5 台灣地區稅務機關組織變革歷史發展圖…………………………………………………79
圖3-6 診斷結果分析圖………………………………………………………………………….80
圖3-7 大陸地區房產稅行政組織體制系統圖……………………………………………………82
圖3-8A 直轄市地方稅務稽徵機關組織圖……………………………………….………………83
圖3-8B 直轄市地方稅務稽徵機關組織圖……………………………………….………………83
圖3-9 縣(市)地方稅稽徵機關組織圖…………………………………………………………......84
圖4-1 大陸地區稅制體系圖……………………………………………………….…………….97
圖4-2 台灣地區賦稅結構及稅收收入在中央和地方權限圖……………………….……………..98
圖5-1 國家責任體系範疇……………………………………………………………………....123
圖6-1 政風工作目標體系圖………………………………………………………………….....150


表目錄

表2-1 大陸地區房產稅納稅申報表……………………………………………………………..31
表2-2 大陸地區1999年稅收收入統計表……………………………………………………….34
表2-3 大陸地區1999年稅收收入統計表產業別………………………………………………...35
表2-4 台灣地區各稅目占全國賦稅收入之比重表……………………………………………….36
表2-5 房屋標準單價……………………………………………………………………………46
表2-6 用途分類表………………………………………………………………………………46
表2-7 高雄市房屋路線地段等級調率表………………………………………………………....47
表2-8 高雄市各類房屋折舊率及耐用年數標準表……………………………………………….47
表2-9 房屋稅稅率表……………………………………………………………………………48
表2-10 減免房屋稅標準表……………………………………………………………………....50
表2-11 各稅目占全國賦稅收入比重表………………………………………………………….58
表2-12 直轄市及縣(市)稅各稅目之稅收統計表…………………………………………………59
表2-13 各稅目占內地賦稅收入比重表………………………………………………………….60
表4-1 大陸地區稅制體系及其稅種(目)收入在中央和地方之間的劃分表……………………….95
表4-2 大陸地區稅務局地方稅務局和海關徵管範圍劃分表……………………………………...99
表4-3 台灣地區稅目劃分表………………………………………………………………….....100
表4-4 大陸地區現行的分稅財政管理體制表…………………………………………………...101
表4-5 各級政府稅目歸屬分配比例表………………………………………………………….101
表4-6 81-90年台灣地區國稅及地方稅收成長表……………………………………………….102
表5-1高雄市稅捐稽徵處八十九至九十一年度行政救濟案件受理表……...……………………..130
表5-2 高雄市政府所屬局處85至91年受理國家賠償案件一覽表………...……………………..131
表5-3 高雄市政府所屬局處85至91年國家賠償責任類型一覽表………..……………………..131
參考文獻 References
參考書目
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