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論文名稱 Title |
兩岸房產(屋)稅務行政之比較研究 The Comparative Research on executing of the House Tax over Taiwan-Strait |
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系所名稱 Department |
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畢業學年期 Year, semester |
語文別 Language |
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學位類別 Degree |
頁數 Number of pages |
199 |
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研究生 Author |
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指導教授 Advisor |
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召集委員 Convenor |
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口試委員 Advisory Committee |
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口試日期 Date of Exam |
2003-06-08 |
繳交日期 Date of Submission |
2003-07-02 |
關鍵字 Keywords |
財政稅收、高層樓房、貨幣分房、房產稅、稅務行政、稅制、房屋稅、福利分房、行政性分配、市場性分配 none |
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統計 Statistics |
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中文摘要 |
論文摘要 大陸地區「城市房地產稅暫行條例」、「中華人民共和國房產稅暫行條例」、「關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定」、及台灣地區「房屋稅條例」分別於1951年8月、1986年9月及1967年4月發布或公布、雖本身條文不多,分別為19條、11條、25項及25條,但其稅收卻占地方稅稅入舉足輕重的地位。 第一章緒論,大陸地區以往實施「計劃經濟」,國企無償配給員工住房,稱為「行政性分配」又稱「福利分房」。1999年起,改由員工自掏腰包購屋的「貨幣分房」制度,可在市場流通交易,大陸地區稱為「市場性分配」。 由於此項重大變革,為大陸地區不動產步入商業運作邁開了一大步,再且台灣地區房產低迷,轉戰大陸地區仍時勢所趨,又以台灣地區(以高雄市為例),每於房屋稅開徵時,高層樓房稅負問題爭議多,為了解稅負是否影響兩岸房地產的投資意願及對財政稅收影響,因而引發本論文研究者,研究「兩岸房產(屋)稅務行政之比較研究」之動機與目的。 第二章為兩岸房產(屋)稅務行政之法制原理研究,文中就大陸地區房產稅制之沿革、房產稅問題探討、稽徵現況、徵收分析,均有詳細之闡述,藉以釐清房產稅與房屋稅之法理基礎。 第三章為兩岸房產(屋)稅務行政之組織體制研究,針對稅務行政組織概念、兩岸房產(屋)稅務組織,及研究兩岸房產(屋)稅務人員制度與權益、義務及責任。 第四章係針對兩岸房產(屋)稅務行政之權限設計研究加以探討,及對兩岸稅收法律權限與稅收收入權限劃分、賦稅結構及中央和地方稅收權限、兩岸稅收徵收管理範圍及劃分、中央政府與地方政府財政管理及各級政府稅目歸屬的分配予以探究。 第五章為兩岸房產(屋)稅務行政之救濟方法研究,係就稅務行政復議、稅務行政賠償,具體闡明了立法目的,乃欲藉此強化行政權並監督其依法行政。 第六章為兩岸房產(屋)稅務行政之監督運作研究,分別就內控部分之行政監察,及外控部分之稅務審計之機制與功能詳加研析。 第七章為結論與建議部分,本章將各章之內容加以總結,以建立一完整體系,另就研究發現予以歸納總評,提出建設性之意見,以供從事兩岸稅制研究或房地產投資的業者的參考。 |
Abstract |
none |
目次 Table of Contents |
目錄 第一章 緒論..............................................................................................1 第一節 研究動機與目的……………………………………………1 第一項、研究動機.........................................................................1 第一項、研究目的.........................................................................3 第二節 研究範圍與限制....................................................................6 第一項、研究範圍.........................................................................6 第二項、研究限制.........................................................................8 第三節 研究架構與方法....................................................................8 第一項、研究架構..........................................................................8 第二項、研究方法........................................................................10 第四節 研究流程與文獻回顧..........................................................11 第一項、研究流程........................................................................11 第二項、文獻回顧........................................................................13 第五節 問題設計與深度訪談..........................................................18 第一項、問題設計........................................................................18 第二項、深度訪談.......................................................................19 第二章 兩岸房產(屋)稅務行政之法制原理研究.............................19 第一節 大陸地區房產稅制之沿革及現況......................................19 第一項、房產稅制及城市房地產稅制之沿革...........................19 第二項、房產稅問題之探討.......................................................21 第三項、房產稅之稽徵現況.......................................................25 第四項、房產稅徵收分析...........................................................32 第五項、城市房地產稅制之探討………………………………37 第二節 台灣地區房屋稅制之沿革及現況......................................39 第一項、房屋稅制之沿革............................................................39 第二項、房屋稅問題之探討.......................................................42 第三項、房屋稅稽徵現況............................................................44 第四項、房屋稅徵收分析............................................................57 第三節 本章小結..............................................................................62 第三章 兩岸房產(屋)稅務行政之組織體制研究.............................66 第一節 概說......................................................................................66 第一項、稅務行政組織概念與範圍...........................................67 第二項、稅務行政組織之基本原則...........................................68 第二節 稅務行政組織(行政主體)..............................................69 第一項、概說...............................................................................69 第二項、稅務行政主體之種類...................................................70 第三節 兩岸稅務行政之組織體制..................................................71 第一項、大陸地區中央與地方稅務行政之組織體制...............71 第二項、台灣地區中央與地方稅務行政之組織體制...............73 第三項、兩岸中央與地方稅務行政組織的關係與行政改革之方向……………………………………………………...75 第四節 兩岸房產(屋)稅務行政組織體制..................................81 第一項、大陸地區房產稅務行政組織體制...............................81 第二項、台灣地區房屋稅務行政組織體制...............................82 第五節 兩岸房產(屋)稅務人員制度與權益義務及責任..........85 第一項、兩岸房產(屋)稅務人員制度之基本內容...............85 第二項、兩岸房產(屋)稅務人員制度之權利義務………...86 第三項、兩岸房產(屋)稅務人員制度之責任.......................88 第六節 本章小結..............................................................................88 第四章 兩岸房產(屋)稅務行政之權限設計研究..............................91 第一節 兩岸稅收法律權限與稅收收入權限的劃分......................91 第一項、稅收法律權限與稅收收入權限的劃分概念................91 第二項、兩岸房產(屋)稅的法律權限及稅收收入權限劃分……………………………………………………….94 第二節 賦稅結構及中央和地方稅收權限......................................95 第一項、大陸地區稅制體系及稅收收入劃分權限...................95 第二項、台灣地區稅賦結構及稅收收入中央和地方權限.......98 第三節 稅收徵收管理範圍之劃分..................................................98 第一項、大陸地區稅收徵收管理範圍.......................................98 第二項、台灣地區稅收徵收管理劃分.......................................99 第四節 中央政府與地方政府稅收收入的分配............................100 第一項、大陸地區現行的分稅制財政管理體制......................100 第二項、台灣地區各級政府稅目歸屬分配..............................102 第五節 本章小結............................................................................103 第五章 兩岸房產(屋)稅務行政之救濟方法研究...........................105 第一節 大陸地區稅務行政救濟概述............................................105 第一項、稅務行政復議.............................................................105 第二項、稅務行政訴訟.............................................................111 第三項、稅務行政賠償.............................................................115 第二節 台灣地區現行稅務行政救濟制度....................................118 第一項、台灣地區現行稅務行政救濟之簡介..........................118 第二項、台灣地區現行稅務行政救濟制度與舊制之比較.....120 第三節 台灣地區國家責任之探討................................................121 第一項、國家責任.....................................................................121 第二項、台灣地區國家賠償制度..............................................123 第四節 兩岸房產(屋)稅務行政救濟方法之我見....................126 第一項、兩岸房產(屋)稅務行政救濟操作細節的看法......126 第二項、對兩岸房產(屋)稅國家賠償問題之評析.............129 第五節 本章小結............................................................................132 第六章 兩岸房產(屋)稅務行政之監督運作研究...........................137 第一節 行政監察的意涵................................................................137 第二節 兩岸房產(屋)稅務行政監督運作細節之我見............143 第三節 內部監察............................................................................146 第一項、大陸地區稅務行政內部監督.....................................146 第二項、台灣地區稅務行政內部監督.....................................147 第四節 外部監察............................................................................150 第一項、大陸地區稅務行政外部監督......................................150 第二項、台灣地區稅務行政外部監督.....................................151 第五節 本章小結............................................................................153 第七章 結論與建議..............................................................................155 第一節 實證分析…………………………………………………155 第二節 結論與建議........................................................................166 第三節 本研究之貢獻與對後續研究者之建議............................169 參考書目..................................................................................................171 附錄..........................................................................................................174 一、「兩岸房產(屋)稅務行政之比較研究」實地訪談..............174 二、兩岸稅務座談會........................................................................178 三、中華人民共和國房產稅暫行條例……………………………183 四、城市房地產稅暫行條例………………………………………185 五、關於房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定………………188 六、房屋稅條例……………………………………………………193 圖目錄 圖1-1 研究流程…………………………………………………………………….…………..12 圖2-1 各稅目比重圓餅圖……………………………………………………..…….…………...61 圖3-1 大陸地區中央稅務機構垂直領導系統圖…………………………………………………72 圖3-2 大陸地區地方稅務機構雙重領導系統圖…………………………………………………73 圖3-3 台灣地區中央(國稅)稅務機關行政組織系統圖…………………………….……………...74 圖3-4 台灣地區地方稅務機關行政組織系統圖………………………………….………................74 圖3-5 台灣地區稅務機關組織變革歷史發展圖…………………………………………………79 圖3-6 診斷結果分析圖………………………………………………………………………….80 圖3-7 大陸地區房產稅行政組織體制系統圖……………………………………………………82 圖3-8A 直轄市地方稅務稽徵機關組織圖……………………………………….………………83 圖3-8B 直轄市地方稅務稽徵機關組織圖……………………………………….………………83 圖3-9 縣(市)地方稅稽徵機關組織圖…………………………………………………………......84 圖4-1 大陸地區稅制體系圖……………………………………………………….…………….97 圖4-2 台灣地區賦稅結構及稅收收入在中央和地方權限圖……………………….……………..98 圖5-1 國家責任體系範疇……………………………………………………………………....123 圖6-1 政風工作目標體系圖………………………………………………………………….....150 表目錄 表2-1 大陸地區房產稅納稅申報表……………………………………………………………..31 表2-2 大陸地區1999年稅收收入統計表……………………………………………………….34 表2-3 大陸地區1999年稅收收入統計表產業別………………………………………………...35 表2-4 台灣地區各稅目占全國賦稅收入之比重表……………………………………………….36 表2-5 房屋標準單價……………………………………………………………………………46 表2-6 用途分類表………………………………………………………………………………46 表2-7 高雄市房屋路線地段等級調率表………………………………………………………....47 表2-8 高雄市各類房屋折舊率及耐用年數標準表……………………………………………….47 表2-9 房屋稅稅率表……………………………………………………………………………48 表2-10 減免房屋稅標準表……………………………………………………………………....50 表2-11 各稅目占全國賦稅收入比重表………………………………………………………….58 表2-12 直轄市及縣(市)稅各稅目之稅收統計表…………………………………………………59 表2-13 各稅目占內地賦稅收入比重表………………………………………………………….60 表4-1 大陸地區稅制體系及其稅種(目)收入在中央和地方之間的劃分表……………………….95 表4-2 大陸地區稅務局地方稅務局和海關徵管範圍劃分表……………………………………...99 表4-3 台灣地區稅目劃分表………………………………………………………………….....100 表4-4 大陸地區現行的分稅財政管理體制表…………………………………………………...101 表4-5 各級政府稅目歸屬分配比例表………………………………………………………….101 表4-6 81-90年台灣地區國稅及地方稅收成長表……………………………………………….102 表5-1高雄市稅捐稽徵處八十九至九十一年度行政救濟案件受理表……...……………………..130 表5-2 高雄市政府所屬局處85至91年受理國家賠償案件一覽表………...……………………..131 表5-3 高雄市政府所屬局處85至91年國家賠償責任類型一覽表………..……………………..131 |
參考文獻 References |
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