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博碩士論文 etd-0703106-160901 詳細資訊
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論文名稱
Title
以架構探討企業內部控制之研究-以L公司為例
Study on Internal Control Applying “Viewpoints of Architecture”– Selecting L Company as a Case Study
系所名稱
Department
畢業學年期
Year, semester
語文別
Language
學位類別
Degree
頁數
Number of pages
105
研究生
Author
指導教授
Advisor
召集委員
Convenor
口試委員
Advisory Committee
口試日期
Date of Exam
2006-05-29
繳交日期
Date of Submission
2006-07-03
關鍵字
Keywords
內部控制、內部稽核、架構
Internal Control, Internal Auditing, Architecture
統計
Statistics
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中文摘要
我們都知道,憲法是國家的根本大法,人民一切的行為包括權利與義務都是憲法所賦予及規定,必須以憲法作為最高的準則;而內部控制對於企業來說就相當於是企業的憲法一般,企業經營的所有運作,大到企業未來的發展與規劃,小到各部門細部流程,都必須以內部控制制度為依歸,其他因應企業管理所制定的管理規章及辦法,都不得與其相違背。由此可知,內部控制對於企業之運行有著不可撼動的重要地位,也因此,設計一套良好的內部控制及徹底落實地執行是每個企業最重要的課題。
自民國85年8月起,財政部證期會陸續修改及制定多項法令規定,可見政府單位對企業內部控制的重視。但是,歷經這十多年來的推行,企業界的弊案卻仍然層出不窮,例如最近的博達案及訊諜案,造成投資人及債權人等重大損失,顯而易見的是內部控制出現的問題。
本研究嚐試由架構的角度切入企業內部控制,經由架構的思維去探討及發掘企業現行內控制度與內部稽核的缺失,進而幫助企業設計及執行一套具有架構特色與精神的內部控制制度及內部稽核制度,使企業能防弊、興利,長治久安、永續經營。相信藉由本項研究開啟不同層面之省思,以協助公司管理單位對內部控制規範及執行上之參考,並幫助稽核機構及企業加強公司治理之推行。
Abstract
We all know that the constitution is acted as a fundamental law for all the national people to follow. Moreover, the rights and obligations are also required by this critical foundation. In the same way, to enterprises, Internal Control plays a basic role of the future perspectives and strategic planning. We also find that even the most detail procedures should be designed based on the Internal Control. Therefore, a powerful Internal Control is considered a critical factor for a successful enterprise.
Taking several examples regulated by the Ministry of Finance, we find out that government really emphasizes a lot on a corporate’s Internal Control. However, the recent Procomp Informatics Ltd. and Infodisc Technology Corp. scandals, which brought great losses for both investors and creditors, thus have proven to be a failure for decades of promoting corporate’s Internal Control. Obviously, the major failure cause comes from the corporate’s Internal Control.
In this study, we redesign the model of Internal Control according to the viewpoint of the “architecture” in order to solve the serious situation nowadays. Furthermore, with the new viewpoint of the “architecture” this study is able to reveal current shortcomings of an enterprise. After analyzing the whole situation, we present an “architecture model” of Internal Control. By adopting this “architecture model,” we can improve the process of traditional Internal Control and create a stable system helping future development of an enterprise. We hope that this study can open another aspect of thinking serving as a reference on designing and executing corporate Internal Control as well as enhancing corporate governance.
目次 Table of Contents
第一章 概論 1
第一節 研究背景 1
第二節 研究動機 1
第三節 研究目的 3
第二章 文獻探討 4
第一節 架構的定義 4
第二節 架構的特色與精神 4
2.2.1 架構是置高點與整體性的 5
2.2.2 架構是整合多角化觀點 5
2.2.3 架構是權衡輕重緩急的 6
2.2.4 架構是重視風險評估與管理的 7
2.2.5 架構是鉅細靡遺的 7
2.2.6 架構是知行合一的 7
2.2.7架構是持續互動與調整 8
第三節 架構的應用層面 9
2.3.1 軟體工程 9
2.3.2 企業管理 9
2.3.3 知識表達與整合 10
第四節 內部控制的概述 11
2.4.1 內部控制的定義 11
2.4.2 內部控制之要素 12
2.4.3 內部控制組成要素的運用 13
2.4.4 內部控制之有效度 14
2.4.5 內部稽核之概述 16
2.4.6 內部稽核發展趨勢 18
2.4.7 內部稽核是風險管理的函數 19
第三章 研究設計 20
第一節 研究方法 20
第二節 研究範圍與限制 22
第三節 論文整體構想 23
第四節 研究流程 24
第四章 個案研究 25
第一節 個案簡介 - L公司背景 25
第二節 L公司的內部控制制度 31
第三節 L公司的內部稽核制度 34
第四節 歸納問題與研究發現 43
第五節 個案公司之內控問題 44
4.5.1 對"L公司"內部控制的架構分析 46
4.5.1.1 控制環境不佳 46
4.5.1.2 風險意識不強 47
4.5.1.3 缺乏適當的控制活動 47
4.5.1.4 資訊溝通不順暢 48
4.5.1.5 內部監督缺乏 48
4.5.2 由"L公司,引發的思考:改進我國企業內部控制 49
第五章 以架構探討個案內部控制 50
第一節 以架構來探討企業內部控制制度 50
5.1.1以架構精神探討現行內部控制制度之現況 50
第二節 以架構設計內部控制制度 52
5.2.1以架構為中心的內部控制制度的設計 52
第三節 運用架構進行內部稽核 66
5.3.1現行企業內部稽核的困境 66
5.3.2 以架構的精神來執行企業內部稽核 66
第四節 運用架構思考增進內部控制的效果與效率 70
第六章 結論 72
第一節 研究結論 72
6.1.1 非架構的內部控制缺乏置高點與整體性 72
6.1.2 非架構的內部控制未考量風險評估,效率不彰 72
6.1.3 非架構的內部控制封閉而不開放 72
6.1.4 非架構的內部控制不夠整合多角化觀點 73
第二節 後續研究 73
6.3.1 模組化,進而程式化,工具化 74
6.3.2 運用在企業內部其他細部管理 74
參考文獻 75
一、中文部份 75
二、英文部份 75
附錄一、 77
附錄二、 93
參考文獻 References
一、中文部份
1. 馬秀如,公開發行公司實施內部控制之研究,財團法人中華民國會計研究發展基金會,民國86年。
2. 馬秀如譯,內部控制—整體架構,原著美國Treadway為委員會之贊助機構所組成之委員(Committee of Sponsoring Organitions of theTreadway Commission, COSO),財團法人中華民國會計研究法展基金會發行,民國87年。
3. 夏安齡,企業間電子商務與內部控制互動性之研究,臺灣大學-會計學研究所,民國90年1月。
4. 陳禮炫,柔性控制的實踐與檢驗,內部稽核季刊37,2001, p.5。
5. 陳佩瑜,會計師評估資訊安全內部控制架構之探討,國防管理學院國防財務資源管理研究所,民國92年6月。
6. 張翌,內部稽核執業準則最新版本,內部稽核季刊 39,2002,p.7。
7. 黃慶森,內部稽核實戰-內部稽核一月通,台北市:黃慶森,民國88年。
8. 葉蕙棻,熵理論在組織內部稽核中的意涵與衡量模式建立之研究,中原大學-企管研究所,民國92年6月。
二、英文部份
1. Committee of Sponsor Organization of Treadway (COSO), 1992, Coopers andLybrand Internal Control – Intergrated Framework, New York, AICPA.
2. Gregg R. Maynard, Feb. 1999,“Embracing Risk”,Internal Auditor P27
3. Ikujiro. Nonaka& H. Takeuchi, 1995,”The knowledge-creating Company: How Japanese Companies create the Dynamics of Innovation”, New York: Oxford University Press.
4. K. Rahunandan and D.V. Rama.,Aug .1994,Management Reports After COSO.Internal Auditing.
5. Nonaka, Ikujiro, Ryoko Toyama and Noboru, 2000, SECI, Ba and Leadership:a Unified Model of Dynamic Knowledge Creation, Long Range Planning, Vol.33, pp.5-34.
6. Steinberg, Richard M., Tanki, Frank J.,Nov.1992, What the Treadway Commission's Internal Control Study Means to you .Journal of Accountancy ,New York.


三、網頁部份:
1. 高煥堂, ACNO (Architecture-centric Nearshore Outsourcing)程序與策略 [URL] http://myweb.hinet.net/home8/misootw/CSA-16-ACNO-tw.htm 軟體設計力雜誌 2005
2. SEI對Architecture的討論取自網站http://www.sei.cmu.edu/architecture/ Copyright 2006 by Carnegie Mellon University Last Modified: 16 May 2006
3. 資料來源http://www.enterprise-architecture.info/對Nonaka的seci介紹,參考http://www.cyberartsweb.org/cpace/ht/thonglipfei/nonaka_seci.html或林東清 知識管理2003
4. 資料來源:參閱網站http://ihome.cuhk.edu.hk/~b103405/ls2002/d-research/d-02-08-qualitative.htm
5. 行政院主計處,統計資料庫http://www.dgbas.gov.tw/lp.asp?CtNode=2407&CtUnit=466&BaseDSD=7
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