摘要
民國八十六年上半年政府公告四項無線通信網路服務，授權民間經營電信市場。我國電信服務由中華電信公司﹝舊稱電信總局﹞獨占經營的情況進入到多家競爭及網路互連的局面，隨著產業結構的改變，電信事業自由化必將造成電信市場劇烈競爭，而為電信事業之營運及管理，帶來許多重大且根本之變革，如何衡量績效與成本控制，並提供高服務品質，便成為中華電信公司現階段迫切的研究課題。
預算制度最基本的功能在於預算之編製，因此如何編製出有用的預算資訊是管理當局考量的重點。在電信成本的特殊性與傳統預算制度存在著許多缺點的情形下，本研究擬解決上述問題，由作業基礎成本制度出發導入了作業基礎預算制度，由作業基礎預算制度提供管理者更有用的資訊並與策略相結合，期能設計出一套適合行動電話使用的預算制度。
本研究擬作以個案研究方式進行，將作業基礎預算制度應用在個案電信事業環境上，探討：
一、 個案公司之現行預算制度。
二、 設計一套適用於個案公司之作業基礎預算制度。
三、 個案公司使用作業基礎預算制度之可行性
本研究所得到的結論作業基礎預算制度確能達到：
一、 精確預估所需耗用資源
二、 確實掌握需要耗用的資源
三、 整合管理流程之目的
四、 增加管理效能

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目 錄
第一章 緒論…………………………………………………………………1
第一節 研究背景及動機…………………………………………1
第二節 研究目的…………………………………………………2
第三節 論文結構…………………………………………………2
第二章 文獻探討…………………………………………………………4
第一節 作業基礎成本制度………………………………………4
第二節 作業基礎預算制度………………………………………16
第三節 相關研究文獻回顧………………………………………25
第三章 研究方法及研究設計…………………………………29
第一節 研究方法………………………………………………29
第二節 研究設計………………………………………………32
第四章 個案公司介紹……………………………………42
第一節 公司組織與狀況……………………………………………42
第二節 行動電話營業成本的特性…………………………………45
第五章 個案研究……………………………………………………49
第一節 個案公司舊有預算編制流程…………………………49
第二節 原預算制度的優缺點…………………………………51
第三節 作業基礎制度的應用…………………………………52
第四節 差異分析及可行性評估………………………………66
第五節 個案公司原預算制度之問題解決……………………71
第六章 結論與建議………………………………………………74
第一節 結論…………………………………………………74
第二節 研究限制……………………………………………75
第三節 對個案公司之建議…………………………………75
第四節 未來研究之建議……………………………………76
參考文獻…………………………………………………………77


表 目 錄
表2-1 傳統成本制度與ABC分攤方法之差異…………………7
表2-2 ABC作業層級與相關費用之關係………………………10
表2-3 ABB中的資源平衡………………………………………21
表3-1 個案研究基本之設計樣式…………………………………31
表3-2 直接成本-用人費用………………………………………37
表3-3 直接成本-折舊費用…………………………………………37
表3-4 直接成本-其他費用…………………………………………38
表3-5 間接成本分攤基礎…………………………………………39
表4-1 業務狀況………………………………………………………44
表4-2 行動電話網路作業……………………………………………47
表5-1 預算時程……………………………………………………50
表5-2 攤分營運處間接成本(92年)……………………………56
表5-3 攤分網路支援間接費用(92年)…………………………56
表5-4 攤分網路設計間接費用(92年)…………………………57
表5-5 攤分物料倉儲間接費用(92年)…………………………57
表5-6 各項作業實際成本(92年)…………………………58
表5-7 作業動因率(92年)…………………………………61
表5-8 93年作業基礎預算…………………………………62
表5-9 攤分營運處間接成本(93年)………………………63
表5-10 攤分網路支援間接費用(93年) …………………………63
表5-11 攤分網路設計間接費用(93年)…………………………64
表5-12 攤分物料倉儲間接費用(93年) ………………………64
表5-13 各項作業實際成本(93年) ……………………………65
表5-14 作業動因率(93年)……………………………………65
表5-15 93年預算數與實際數之差異…………………………66
表5-16 93年成本之差異分析…………………………………67
表 5-17 高雄營運處平衡計分卡各層面之策略性目標 ………………69
表 5-18 高雄營運處平衡計分卡策略性目標及衡量指標 ………… 70

參考文獻
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