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博碩士論文 etd-0708110-141347 詳細資訊
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論文名稱
Title
我國財務會計準則與國際財務報導準則(IFRS)之比較
The Comparison between R.O.C. Financial Accounting Standards and International Financial Reporting Standards (IFRS)
系所名稱
Department
畢業學年期
Year, semester
語文別
Language
學位類別
Degree
頁數
Number of pages
94
研究生
Author
指導教授
Advisor
召集委員
Convenor
口試委員
Advisory Committee
口試日期
Date of Exam
2010-03-29
繳交日期
Date of Submission
2010-07-08
關鍵字
Keywords
IAS、國際會計準則、國際財務報導準則、IFRS
International Financial Reporting Standards(IFRS), International Accounting Standards(IAS)
統計
Statistics
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中文摘要
當今國際上世界各國所採用的會計準則,主要可區分為三類,分別為國際會計準則委員會( IASB)制定的國際會計準則( IAS)� 國際財務報導準則( IFRS)、美國財務會計準則委員會(FASB)制定的一般公認會計原則,以及各國本身所發展制定的會計準則。由於國際資本市場之發展與多國籍企業之經營模式,國際資本市場中之投資人
需仰賴著高度透明化的財務報表,才能做投資分析與判斷,促使其產生一套國際通用會計準則的需求。近年來國際間已掀起一股與IFRS接軌或直接採用IFRS 的熱潮, 各國之會計準則朝向國際會計準則接軌已形成不可阻擋之趨勢。我國金管會業已於2009 年5 月14 日宣布我國會計準則直接採用IFRS 之推動架構, 並規劃公開發行公司自
2013 年起分階段採用IFRS。因目前我國會計準則與IAS� IFRS 仍有部份規範明顯存在重大差異, 欲瞭解我國會計準則與IAS� IFRS 之不同, 故進行比較我國會計準則與IAS� IFRS 之差異解析, 以協助我國企業進行分析採用IFRS 後會計政策的選用, 並評估會計原則的差異對財務報表及企業營運活動各層面因而產生之影響,以便規劃完善之接軌計劃, 俾能協助我國企業順應國際發展趨勢順利與IFRS 接軌。
本論文共分為五章,第一章緒論、第二章會計團體和文獻,就國際會計準則制定機構之發展及全球應用現況加以說明,並探討相關文獻、第三章我國財務會計準則與國際財務報導準則之比較,先就我國會計準則現況加以說明,次就國際會計準則相較於我國會計準則之規定,觀念上之差異作一闡述比較,並採文獻分析法將我國及國際會計準則各號準則公報之相關規定進行比較及分析,逐項列示出主要差異、第四章我國企業採用IFRS之影響及策略考量,說明採用IFRS對我國企業之影響層面及須考量之項目,採用IFRS之關鍵性策略考量事項、第五章結論與研究建議。
本論文之研究結論:
  我國初期的會計準則制定係以美國FASB制定的準則公報為主要參考依據,隨著採用IFRS的國家不斷增多,我國會計準則亦轉向以IFRS為依歸。IFRS「原則基礎」(Principle-based)導向的會計準則,減少例外事項之細部規範,避免「細則基礎」(rule-based)導向的會計準則下,企業假藉形式符合的安排,達成規避經濟實質交易認列的目的。IFRS與目前我國所採用的會計準則仍存有多項差異,瞭解IFRS之訂定原則及觀念架構,並比較我國會計原則與IFRS之差異,為我國企業能否順利導入IFRS之關鍵。為因應我國將以直接採用(Adoption)的做法與IFRS接軌,國內企業應評估IFRS之衡量、分類與揭露原則與我國現行會計準則公報之差異,及IFRS轉換時將產生的影響範圍及策略考量事項,以規劃最適合之接軌計劃,並有助於國內企業拓展全球化之營運策略。
Abstract
Nowadays, accounting standards available and employed in the world can be categorized in three difference sources: first of all, International
Accounting Standards (IAS)/International Financial Reporting Standards(IFRS) issued by International Accounting Standards Board(IASB);
second, U.S. GAAP issued by Financial Accounting Standards Board(FASB);and the last, accounting standards issued by individual country’s accounting standards institution. The global trend is highly developing in international
capital markets and multinational businesses operating strategies. As such, the investors in international capital markets have demands eagerly on clear and understandable financial statements for better investment analyses, and
decisions. Therefore, a set of internationally-unified accounting principles is necessary in such economic environments. In these years, convergence to or direct adoption of IFRS have been an international hot topic and popularly
discussed worldwide, and it seems an irrevocable trend to converge from local accounting principles to IFRS. R.O.C. Financial Supervisory
Commission has announced the time schedules and structures of IFRS adoption, and set up several steps for public companies to adopt IFRS starting
from 2013. There are still some significant differences existed between R.O.C. accounting principles and IAS/IFRS. Thus, this study was intended to assist Taiwan companies to understand the differences, make decisions on accounting policies while adopting IFRS, and evaluate the influences on financial statements and business operation activities, so that Taiwan companies can converge from ROC GAAP to IFRS with the international trend smoothly and successfully.
This thesis contains five chapters. Chapter One is the introduction. Chapter Two is description of accounting organizations and literature, including the development of organization establishing IFRS and the application of IFRS in the world. Chapter Three is the comparison between R.O.C. accounting standards and IFRS, which firstly illustrates the current situation of R.O.C. accounting standards; secondly, compares the concept of IFRS to the R.O.C. accounting standards, and then uses the literature analysis method to identify the differences item by item. Chapter Four is the analysis of impacts and strategies, and various considerations while adopting IFRS. Chapter Five is the conclusion and research suggestion.
The conclusion of the thesis includes as below,
In the early years, the R.O.C. accounting standards were initially formed based on U.S. GAAP. However, ROC accounting standards are updated or revised based on IFRS gradually while more and more countries adopt IFRS, which contains “principle-based” accounting standards. Such “principle-based” standards can avoid specific detailed exception rules under “rule-based” ones, and it also can reduce the possibility that companies create special arrangements in form to bypass the economic recognition in substance and qualify the standard requirements at the meantime. There are still several differences between IFRS and R.O.C. accounting standards. Therefore, the key point for companies to implement IFRS successfully is to understand the principles and concept structures of IFRS, and to compare the differences between IFRS and R.O.C. accounting standards. Since ROC accounting standards will be converged to IFRS by direct adoption, Taiwanese companies should evaluate the differences of measurement, classification, and disclosure requirements between IFRS and R.O.C. accounting standards. And, companies should prepare well their convergence plans in consideration of possible impacts and management changes, which will be also helpful for local companies to develop global operation strategies.
目次 Table of Contents
第一章 緒論 1
第一節 研究動機 1
第二節 研究目的 2
第三節 研究方法與範圍 3
第四節 研究限制 4
第五節 研究架構 5
第二章 會計團體和文獻 7
第一節 IFRS制定機構及架構 7
第二節 國際財務報導準則(IFRS) 10
第三節 國際財務報導準則在全球之應用 11
第四節 相關文獻探討 14
第三章 我國財務會計準則與國際財務報導準則之比較 19
第一節 我國已發布之會計準則公報 19
第二節 我國與國際財務報導準則公報之比較 19
第三節 我國財務會計準則與國際財務報導準則之差異 21
第四章 我國企業採用IFRS之影響及策略考量 62
第一節 採用IFRS之影響範圍 62
第二節 我國企業採用IFRS之關鍵性策略考量 68
第五章 結論與研究建議 72
第一節 結論 72
第二節 研究建議 72
參考文獻 74
附  錄
一、IFRS�IAS內容及生效日 79
二、IFRS解釋 83
三、我國已發布之財務會計準則公報名稱及公布或修訂日期 85
參考文獻 References
壹、中文部分
一,會計準則公報
財團法人中華民國會計研究發展基金會發佈之財務會計準則公報,共四十一號,詳附錄三。
二.書籍及期刊論文
(一)王茂霖,2000年6月,利息資本化會計處理之研究,國立成功大學會計學系研究所碩士論文。
(二)江明鎰,2005年6月,財務會計準則之比較-以我國與美國及國際會計準則為例,逢甲大學經營管理碩士在職專班碩士論文。
(三)江美艷,2009年8月,IFRSs應用問答,台北:勤業眾信財稅顧問股份有限公司出版。
(四)江美艷,2009年8月,與IFRSs接軌-我國一般公認會計原則與國際財務報導準則之比較,台北:勤業眾信財稅顧問股份有限公司出版。
(五)江美艷,2009年4月,IFRS全方位深入解析-iGAAP 2009,台北:勤業眾信財稅顧問股份有限公司出版。
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貳、外文部分
一.IAS 1∼IAS 41;IFRS 1∼IFRS 9:詳附錄一。
二.Deloitte. 2009. iGAAP 2009 A guide to IFRS reporting (3rd ed.).
三.Daske H. 2006. Economic benefits of adopting IFRS or US GAAP - Have the expected cost of equity capital really decreased? Journal of Business Finance and Accounting, 33(3): 329-373.
四.Daske H., L. Hail, C. Leuz & R. Verdi. 2008. Mandatory IFRS reporting around the world: Early evidence on the economic consequences. Journal of Accounting Research, 46(5): 1085-1142
叁、網路資料
一.勤業眾信聯合會計師事務所http://www.ifrs.org.tw
二.財團法人中華民國會計研究發展基金會http://www.ardf.org.tw
三.臺灣證券交易所http://www.twse.com.tw/ch/
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