立法院已於2005年12月9日三讀通過「所得基本稅額條例」(俗稱最低稅負制法)，這是近20年來首度加稅法案，代表台灣向稅制公平正義之路邁進了一大步。財政部推出最低稅負制，主要是長期以來，政府為達成特定目的，採行各項租稅減免措施。實施結果造成減免利益有集中少數納稅人之情形，租稅公平受到質疑；雖檢討修正不合時宜的租稅減免規定，是根本之道，但因減免規定分散於30幾種的法律中，要在短期內全面檢討修正，有其困難；財政部因而參考國際經驗，訂定最低稅負制，使因適用租稅減免規定而繳納較低所得稅負或甚至免稅之企業法人或個人，負擔一定比例之所得稅，彌補現制的不足。
政府課徵租稅之目的，除財政收入外，亦兼具「平均社會財富」的功能，自由經濟體系的國家尤重視租稅合理與公平性以發揮此項功能。由於我國現行課稅制度與稽徵方法，係以屬地主義規畫訂定，但在最低稅負之租稅環境下，對於取得所得者、所得來源地、所得種類及納稅義務主體的認定，均產生執行上的爭議，因而衍生課稅主體及課稅範圍歸屬爭議、稽徵方法與查核技術落差及稅基流失危機等諸多租稅管理問題。
本研究主要探討最低稅負制，對現行租稅制度在「租稅主體」、「課稅範圍」及「稽徵方法」等面向的衝擊與影響、發掘最低稅負制的發展現況與課稅問題，應用德菲法〈Delphi Technique〉專家訪談與問卷，整合產、官和學界專家的意見，已獲致政府為實施最低稅負制，應建構完善之租稅環境與租稅策略之結論，並提出兼具可行性與有效性之具體建議，供財稅主管當局規劃我國最低稅負制租稅政策方向及建構租稅管理策略之參考。

The Legislative Yuan of the Republic of China has promulgated 「The Income Basic Tax Act」on December 9, 2005. The Income Basic Tax Act is more often known as Alternative Minimum Tax (AMT). This is a tax act to increase tax levies first time in twenty years. The enactment of Alternative Minimum Tax ensures a significant improvement on tax equity in Taiwan. For the past decades, the government has adopted a variety of tax exclusions, deductions, and credits in an attempt to achieve economic growth and social stability. Consequently, only very few percentages of people take advantages of these tax preferences, and an increasing number of people are losing their faith in the tax system. For this reason, the Ministry of Finance introduced Alternative Minimum Tax to solve the problems caused by the growing tax preferences, It is essential to revise all unfair tax preferences and outdated tax regulations to rebuild a better tax system. Surprisingly, tax preferences are sprinkled in more than thirty different laws. It is very difficult to have a complete overhaul. Learning experience from other countries, the Ministry of Finance now has enacted Alternative Minimum Tax. The high-income individuals and highly profitable corporations that used to pay little or no tax shall pay at least a minimum percentage of income tax for their tax liability. It is believed that much unfairness resulted from the abuse of tax preferences can possibly be avoided.
The goals of taxation are not only to levy and collect tax to raise revenues in providing funds with which the government operates but also to reallocate nation’s resources and maintain a stable society. The countries with free-market economy all highly value the equity or fairness of a tax system in order to attain the goals of taxation. Because our current tax system and collection process are outlined under Territoriality Principle and Physical Objects Trade assumption, the process of transaction and taxable entity can be clearly defined. Nevertheless, under Alternative Minimum Tax, the acknowledgement on taxpayers, sources of income, and types of income has become disputatious. As a result, the issues such as taxable entity, taxable scope, collection process, and tax evasion have started to surface.
This study mainly explores the impacts and influences that Alternative Minimum Tax has brought to taxable entities, taxable basis and collection process under the current tax system. This study also discusses the latest development and collection problems that Alternative Minimum Tax facing. In conclusion, by using Delphi Technique, questionnaires, and integrating opinions from industry and government sectors, this study has made an effort to present some feasible and concrete suggestions for taxation authority to regulate new policies and draw up more effective strategies for taxation management based on Alternative Minimum Tax.

摘要 -----------------------------------------------------------i
第１章 緒論 ----------------------------------------------------1
1.1 研究背景與動機 ----------------------------------------------------1
1.2 研究範圍與目的 ----------------------------------------------------3
1.3 研究架構與流程 ----------------------------------------------------4
第２章 文獻探討 ------------------------------------------------9
2.1 最低稅負課稅議題之相關文獻回顧 ------------------------------------9
2.2 租稅原則與最低稅負環境之應用 -------------------------------------25
第３章 最低稅負現況與課稅問題分析 -----------------------------29
3.1 國際間最低稅負之租稅政策與主張 -----------------------------------29
3.2 台灣最低稅負發展現況與特性 ---------------------------------------33
3.3 各國與台灣最低稅負之比較 -----------------------------------------37
3.4 最低稅負課稅問題之三構面 -----------------------------------------39
第４章 研究設計與調查結果分析 ---------------------------------43
4.1 研究設計與實證 ---------------------------------------------------43
4.2 問卷調查結果分析 -------------------------------------------------49
第５章 建構最低稅負之租稅管理策略 -----------------------------69
5.1 租稅主體 ---------------------------------------------------------69
5.2 課稅範圍 ---------------------------------------------------------70
5.3 稽徵方法 ---------------------------------------------------------74
第６章 結論與建議 ---------------------------------------------77
6.1 結論 -------------------------------------------------------------77
6.2 建議 -------------------------------------------------------------78
參考文獻 ------------------------------------------------------82
附 錄 --------------------------------------------------------88
附錄1.所得基本稅額條例 ----------------------------------------------88
附錄2.德菲法專家問卷受訪者名單 --------------------------------------97
附錄3.德菲法專家問卷第1回 -----------------------------------------100
附錄4.德菲法專家問卷第2回 -----------------------------------------108
附錄5.德菲法問卷調查結果統計 ---------------------------------------121

一、書籍
中國租稅研究會(2005)，中華民國租稅制度與法規，台北市：中國租稅研究
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二、期刊
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四、 網站
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中時社論，「符合社會正義，加稅就不是票房毒藥」，
http://www.news100.com.tw/modules/newbb/viewtopic.php?topic_id=34784&forum =2
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http://www.npf.org.tw/PUBLICATION/FM/094/FM-C-094-158.htm。
曾巨威，「最低稅負制對我國租稅改革的啟示」，
http://www.npf.org.tw/PUBLICATION/FM/093/FM-C-093-059.htm。
趙文衡，「企業最低稅負制真的公平正義?」，
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