目前我國政府會計著重於表達遵循法定預算之程度、當期收入支出配合，以及財務處理是否遵循相關法令、限制，而政府政事型基金財務報表係依固定項目分開原則編製，即固定資產不列入平衡表表達，而另以財產目錄列示，且實務上以修正權責制為會計基礎。行政院主計處於97年12月29日發布政府會計準則公報第十號「政府長期股權投資之會計處理」，該公報與目前政府會計處理差異極大，因此本研究主要為探討並協助解決政府主計人員執行該公報可能遭致之困難及該公報實施前後對政府提供使用者資訊的影響。
因該公報尚未正式實施，本研究係屬探索性研究，無法採設定假說、問卷實證之研究方法，而以文獻探討配合專家問卷之方式，擇信度較高之學者、資深主計人員等8位專家，做深入訪談，彙總分析其意見，獲致結論。
本研究結論如下：
一、 行政院主計處可統一函釋依財務會計準則及所需相關規範來決定公平價值，並依據公報內容研擬修訂會計制度，再據以增修新GBA系統。
二、 首次採用本公報時，依據第十七段決定長期股權投資入帳價值，無需另行統一釋示，但需先決定由誰及如何確認各政府持有比例合共在20%以上。
三、 公報未規定應調整消除政事型基金與被投資者交易產生之未實現損益，不影響政府財務狀況之報導。
四、 政事型基金具重大影響力且決定繼續持有之長期股權投資，認列被投資者虧損以使帳面價值降至零為限、繼續損失部分則採揭露方式處理，此處理方式仍能真實報導政府財務狀況。
五、 未實施本公報前，政府所編製之會計報告在預算遵循方面已能提供有用資訊，公報實施後之會計報告更有助於了解政府之財務狀況、在營運具效率效果方面能提供更有用資訊、在制定資源分配決策時亦能提供更有用的資訊。
關鍵字：政府會計、政府會計公報、長期股權投資、政府財務狀況

Governmental accounting in Taiwan was framed under considerations of budgetary compliance, and law compliance rather than users’ needs. The financial statement about governmental funds is organized based on separation guideline for fixed asset items. That means fixed assets are not listed on balance sheet in final accounting, but with the table of property contents. The Governmental Accounting Standard 10 accounting for long-term equity investments was issued by the Directorate-Generate of Budget, Accounting and Statistics of the Executive Yuan on 29 December , 2008. The accounting is totally different with the previous standards. The study is to work out the issues that may arise in implementing the Governmental Accounting Standard 10 .
Since this standard hasn’t been implemented yet, the study is a exploring research. A survey of 2 professors of Accounting and 6 governmental accountants , both are professional in governmental accounting, was made by in-depth interview to understand their opinions about implementing the Standard 10.
The conclusions are as follows：
a. The Directorate-Generate of Budget, Accounting and Statistics of the Executive Yuan could inform that the way to identify the fair value is following GAAP. And amend the accounting system on the basis of the standard 10, then the new GBA .
b. Measure the initial cost of the long-term equity investment According to section 17 of the Standard when first implementing the standard. Before that, there must be someone and somehow to confirm each government holds 20% or more of an investee company’s capital or stock with voting rights.
c. The unrealized profit and losses from inter-transactions between an investor and investee being not eliminated doesn’t affect the reporting of true government financial condition.
d. If a governmental investor has significant influence over an investee and intends to continue its support for the investee, the recognized investment losses should still be limited to the extent that makes the book value of the long-term equity investment equal to zero. And disclosing the exceeding losses by footnote. The accounting report under this procedure is still able to report the true government financial condition.
e. The accounting report is enough to provide the useful information of budgetary compliance before implementing the Standard 10. But it provides more useful information of assessing the government financial condition, evaluating the efficiency and effectiveness in performing the policy, and allocating the restricted resources appropriately after implementing the Standard 10.

keyword：governmental accounting, governmental accounting standards, long-term equity investments, government financial condition

謝 辭 ------------------------------------------------------------ I
中文摘要 --------------------------------------------------------- II
英文摘要 -------------------------------------------------------- III
目 錄 ----------------------------------------------------------- IV
表次及圖次 -------------------------------------------------------- V
第一章緒論 ------------------------------------------------------ 1
第一節研究背景及動機 ------------------------------------------ 1
第二節研究目的 ------------------------------------------------ 3
第二章文獻探討 -------------------------------------------------- 4
第一節我國政府會計現況及問題 ---------------------------------- 4
第二節我國政府會計公報制訂歷程及現況-------------------------- 15
第三節 長期股權投資之會計處理 --------------------------------- 35
第三章研究設計與方法 ------------------------------------------- 54
第一節深入訪談法 --------------------------------------------- 54
第二節訪談議題 ----------------------------------------------- 56
第四章研究結果與分析 ------------------------------------------- 61
第一節訪談內容彙總 ------------------------------------------- 61
第二節訪談結果分析 ------------------------------------------- 79
第五章結論與建議 ----------------------------------------------- 89
第一節研究結論 ----------------------------------------------- 89
第二節研究建議------------------------------------------------ 90
第三節 研究限制與後續研究方向 --------------------------------- 91
參考文獻 --------------------------------------------------------- 92
附錄一：政府會計準則公報第十號「政府長期股權投資之會計處理」------ 96
附錄二：98 年度中央政府總決算「政府投資目錄」 -------------------- 105

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一、中文部分
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