行政院於民國96年8月29日審查通過「土地稅法第34條修正草案」，依據該修正草案，對前已適用「一生一次」自用住宅用地優惠稅率之土地所有權人，於再次出售自用住宅用地，並符合相關規定條件者，即可再度適用自用住宅用地優惠稅率10%課徵土地增值稅。本研究乃透過問卷方式探討此項政策之實施對於財政收入、社會公平、經濟效率及稅務行政會有何影響？
本研究實證結果作成以下結論，第一：在保留現行『一生一次』自用住宅優惠稅率及『重購退稅』外，增訂放寬『不限一生一次』之優惠措施，實施後隱藏有稅收流失之慮。第二：放寬自用住宅『不限一生一次』之優惠措施，其中規定條件須『出售前5年內，無供營業使用或出租』，將會造成自用者與供營業或出租者間之稅捐負擔不公平，及易生徵納雙方爭執，徒增行政訴訟之困擾。第三：放寬自用住宅『不限一生一次』之優惠措施，將因高所得者擁有之住宅坪數較大及較有能力換屋，而能獲得減輕稅捐負擔的利益較大，低所得者擁有之住宅坪數較小及較無能力換屋，而得到減輕稅捐負擔的利益較小之不公平現象。第四：放寬自用住宅『不限一生一次』之優惠措施，並不一定會提高一般民眾換購新屋之意願。第五：放寬自用住宅『不限一生一次』之優惠措施，等同政府對出售自用住宅者之租稅補貼，會導致資源之不當配置，產生社會之無謂損失。

The Executive Yuan checked through ' land tax law 34th revised the draft ' on August 29 , the 96th year of the Republic of China, basis should revise the draft, to already suitable ' once-in-a-lifetime ' private residence land used for preferential land owner of tax rate, selling the land used for private residence again, and the person who accords with relevant regulation terms, can be once again suitable and private land used for preferential 10% of the lessons of tax rate of residence seek the land value increment tax. What influence will be there to fiscal revenues , society's fair , the economic efficiency and the tax administration this research is implementation probing into this policy through the questionnaire way?
This research real example result is done into the following conclusion, first: Keep current " once-in-a-lifetime " private residence preferential tax rate and " purchase the refund of tax outside again ", revise and enlarge the preferential measure of relaxing " not restricting once-in-a-lifetime ", hide the considering of loss of tax revenues after implementing. Second: Relax personal preferential measure that house " not restricting once-in-a-lifetime ", must stipulate the condition " in 5 years before selling " among them, do not have for using or hiring out", will cause the persons who will use by oneself with for opening or tax among the lessor to donate and bear unfairly, and apt to give birth to and seek and receive both sides to dispute , increase the puzzlement of administrative litigation in vain. Third: Relax the preferential measure " not restricting once-in-a-lifetime " in the private residence , will be counted more largly and relatively have the ability to change the room because of the house level ground which the high income person has, it is relatively large and can be lightenned the tax interests of donating the burden. The house level ground that the low income person has is counted smaller and relatively has no ability to change the room, and get the unfairness phenomenon with less interests of lightenning taxes and donating the burden. Fourth: Relax the preferential measure " not restricting once-in-a-lifetime " in the private residence , will improve general people and change the will which will purchase the new room. The fifth: Relax the preferential measure " not restricting once-in-a-lifetime " in the private residence, equate government's tax subsidy to the person who sells private residence, will cause the improper disposition of resources , produce meaningless losses of the society.

第一章 緒論..............................................1
第一節 研究動機與目的............................................1
第二節 研究範圍與限制............................................3
第二章 自用住宅用地土地增值稅優惠稅率之概況..............5
第一節 自用住宅用地土地增值稅優惠稅率之沿革......................6
第二節 自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅之要件.................10
第三節 自用住宅用地優惠稅率之申請程序及審查方式.................29
第四節 現行自用住宅用地優惠稅率之檢討...........................36
第三章 自用住宅土地增值稅優惠稅率之放寬政策與財政理論...41
第一節 自用住宅用地土地增值稅優惠稅率修正之內容.................41
第二節 自用住宅土地增值稅租稅優惠之財政理論.....................49
第四章 研究設計.........................................59
第一節 研究架構.................................................59
第二節 問卷設計.................................................60
第三節 抽樣設計.................................................63
第四節 實證分析.................................................64
第五章 實證結果及分析...................................67
第一節 樣本基本資料分析.........................................67
第二節 放寬自用住宅優惠措施對財政收入之影響.....................69
第三節 放寬自用住宅優惠措施對社會公平之影響.....................74
第四節 放寬自用住宅優惠措施對經濟效率之影響.....................79
第五節 放寬自用住宅優惠措施對稅務行政之影響.....................82
第六節 樣本屬性特徵實證分析.....................................86
第六章 結論與建議.......................................93
第一節 結論.....................................................93
第二節 建議.....................................................96
參考文獻.................................................98
附錄：自用住宅用地土地增值稅優惠稅率之研究問卷..........100

一、中文書目
1、王建煊（2006），租稅法，台北：華泰文化事業公司（第30版）。
2、吳金柱（2007），租稅法要論，台北：五南圖書出版股份有限公司（初版）。
3、財政部（2007），土地稅法令彙編，台北：財政部稅制委員會（96年版）。
4、邱皓政（2005），量化研究法（一）：研究設計與資料處理，台北：雙葉書廊有限公司（初版）。
5、李金桐（1987），財政學，台北：五南圖書出版公司（修訂初版）。

二、期刊論文
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4、劉正偉（2004），「租稅優惠作為國家經濟指導措施之司法審查-以促進產業升級條例為例」，財稅研究，36（5），頁169-188。
5、許水旺（1993），「自用住宅用地優惠稅率之檢討與改進研究」，財稅研究，25（1），頁61-77。
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7、孫克難（2007），「稅式支出理論基礎及產業減稅評估模式之探討」，財稅研究，39（4），頁17。
8、陳金圍（2006），我國自用住宅用地土地增值稅優惠稅率之研究-以適用要件為中心，台北：銘傳大學碩士論文。
9、許雅萍（2004），不具自耕能力者承買農地課徵土地增值稅之問題-以89年1月26日修正公布之土地稅法第39條之2為研究中心，嘉義：國立中正大學碩士論文。
10、郭迺鋒、尚瑞國（2006），稅式支出效益評估具體內容及模式之研究，台北：國立政治大學社會科學學院財稅政策研究中心期末報告。

三、網頁
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3、行政院第7屆送請立法院審議法案，http://www.ey.gov.tw/ct.asp?xItem=41560&ctNode=2294&mp=1。