本論文的研究背景與目的在於如何增加財政收入，針對加值型營業稅之現況，進行實證探討稅制改革，以期改善財政困境；從整體性、政策性及主要規範三個構面進行問卷調查。政策性內容為提高營業稅率，其理由不外：一、充裕財政稅收；二、營業稅稅率水準較其他國家為低。提高營業稅率可望增加稅收，但會影響物價，因稅率上升而提高售價，將稅負轉嫁給最終消費者，以薪資所得者佔大部分；台灣地下經濟活動猖獗，許多稅捐稽徵人力未逮，稅款流失部分相當龐大，攤販及未辦營業登記之營業人，因稽徵機關未建立完整稅籍資料，稅務行政效率不彰，致使應徵收而未徵收之稅捐流失，造成稅負不公平，提高營業稅率，勢必造成更加的不公平。
本論文研究方法在於問卷回收後，將資料編碼，運用SPSS為統計分析工具。並採用敘述性統計分析、信度分析、效度分析、因素分析、主成份分析、單因子變異數分析及獨立樣本T檢定。
如何增加營業稅收，本研究重點在於(一)提高營業稅稅率的財經效果、(二)逃漏稅之型態及防杜之道、(三)取得虛設行號之統一發票虛報進項稅額及(四)未辦營業登記等。本研究實證分析之結果，對於「加強對虛設行號之查緝可減少稅收流失」、「目前營業稅違章情形以不得扣抵之進項憑證申報扣抵銷項稅額最嚴重」、「目前未辦營業登記違章情形以大力清查方式得以實現租稅公平」有顯著水準之差異，營業稅稽徵實務之改革，整體運作有不同意義。
營業稅之稽徵與稅率有關，本研究發現：一般稅率營業人及小規模營業人因適用稅率之差異，需開立統一發票之營業人因小規模營業人存在有漏開統一發票之現象，小規模營業人以查定方式核課有短課之事實，該兩種營業人都有逃漏之漏洞機會。營業稅從營業人自動申報為始，若蓄意逃漏，則所報繳之應納稅額必減少或未達標準，顯然即以逃漏稅為意圖，必以短報銷售額及虛報進項稅額為手段，達到短繳稅額之目的。政府財政當局偏重所得稅而輕營業稅；重直接稅而輕間接稅，選擇稽徵工作容易之所得稅及營利事業所得稅而輕忽具開源性質之營業稅；營業稅是營利事業所得稅之前端，亦是綜合所得稅中個人營利所得之一項。故對於防止逃漏、防杜虛設行號、加強查緝未辦營業登記，是加強營業稅稽徵之首要工作，並能增加稅收。

The purpose of this research is how to increase tax revenue, focusing on the current status of Value-added business tax. This research discusses tax reform and ways to improve the economy. Surveys are conducted with questions involving policy, standards, and sales tax as a whole. The content of the policy portion is increasing the business tax rate, the reason being: 1.to increase tax revenues; 2.the rate of business tax is lower than that of other countries. Increasing the business tax rate can increase tax revenue, but will increase prices, ultimately placing most of the tax burden on the wage-earning consumers. Underground economic activity is rampant in Taiwan, with street vendors and unregistered businesses not paying taxes, thus losing considerable tax revenue. The tax collection agency’s incomplete tax database and ineffectiveness has resulted in the loss of tax revenue due to uncollected taxes. This creates unfairness in the tax burden, increasing the business tax rate will only exacerbate the unfairness.
After receiving the questionnaires, they were numbered and SPSS was the statistics analysis tool used to analyze the data. Descriptive statistical analysis, Reliability analysis, Validity Analysis, Principal Factor Analysis, One-Way ANOVA, and Independent-sample T Test were conducted.
This research focuses on (1) the economic effects of raising the business tax rate, (2) ways of tax dodging and prevention, (3) obtaining false tax receipts of fake companies, and (4) unregistered businesses. The results of this research, regarding "enforced investigation of dummy companies can reduce loss of tax revenue,” “the most serious current business tax violation being illegal tax deductions,” and “enforced investigation in unregistered businesses to realize taxation fairness,” reveals a clear difference in standards, with different significance in business tax reform and operating.
This research discovered that the collection of business tax is related to the tax rate: normal tax rate businesses and small-scale businesses owners use different tax rates, those that are required to give receipts sometimes do not, and small businesses misreport their revenues, so both type of businesses have opportunity to dodge taxes. Businesses dodge tax by misreporting their revenues or reporting unlawful deductions. The government currently focuses on income tax rather than business tax because it is easier to collect. Preventing tax dodging, preventing dummy companies, and enforced investigation of unregistered businesses are the primary task in business tax collection, which can increase tax revenue.

第一章 緒論
第一節 研究動機...................................................01
第二節 研究目的...................................................05
第三節 研究範圍與限制.............................................06
第四節 研究架構及流程.............................................06

第二章 文獻探討
第一節 營業稅之意義...............................................08
第二節 相關文獻之回顧.............................................13

第三章 加值型營業稅制之檢討
第一節 提高營業稅稅率之探討.......................................18
第二節 逃漏稅之型態及防杜之道.....................................22
第三節 虛設行號之探討.............................................29
第四節 未辦營業登記...............................................39

第四章 研究方法
第一節 研究架構與方法.............................................43
第二節 研究假說...................................................45
第三節 問卷設計與內容.............................................46
第四節 統計分析方法...............................................49

第五章 實證分析
第一節 基本資料分析...............................................56
第二節 營業稅問卷調查各面向基本分析...............................58
第三節 各變數對營業稅問卷調查各面向交叉分析.......................61
第四節 研究假設之驗證............................................100

第六章 結論與建議...............................................103

壹、中文部分
一、書籍
1. 工商時報主編，王順意、王克敬執筆，1986年5月16日2版3刷，《剖析加值型營業稅》，台北：時報文化出版企業有限公司。
2. 五南圖書出版公司印行，1985年11月15日，《新營業稅法修正資料重要論文彙編》，台北：五南圖書出版公司。
3. 王建煊編著，1992年2月，〈營業稅〉，《租稅法》，台北：文笙書局。
4. 立法院圖書館編印，1986年7月，《新制營業稅》。
5. 邱皓政，2004年1月，《量化研究與統計分析》，台北：五南圖書出版股份有限公司，二版四刷。
6. 吳金柱編著，2000年2月，〈營業稅法〉，《租稅法要論》，台北：三民書局。
7. 吳明隆、涂金堂，2006年9月，《spss與統計應用分析》，台北：五南圖書出版股份有限公司，二版三刷。
8. 林華德著，1992年10月4版，《財政學要義》，台北：大中國圖書公司。
9. 翁岳生編，2000年7月，《行政法(上、下冊)》，二版二刷，台北：翰蘆圖書出版有限公司。
10. 祝道松、林家五翻譯，（Sekaran,U.），2003年8月，《企業研究方法》，台北：智勝文化事業有限公司。
11. 財政部稅制委員會編印，2004年12月，《營業稅、證券交易稅、期貨交易稅法令彙編》，財政部。
12. 財政部台灣省北區國稅局編，2005年12月10日，〈虛設行號之防杜及查緝之研究〉，《94年度稅務研究選集》。
13. 財政部台灣省中區國稅局編，2005年12月31日，〈營業人虛報進項稅額爭訟之研究〉，《94年度稅務研究選集》。
14. 財政部臺灣省南區國稅局編，2003年11月，《國稅查核技術手冊營業稅查核實務》。
15. 財政部高雄市國稅局，2005年修訂《營業人外銷適用零稅率退稅案件查核技術手冊》。
16. 葉秋南著，1975年3月，《加值稅長期經濟效果─應用新古典的成長理論來探討》，台北：財政部財稅人員訓練所編印。
17. 褚劍鴻著，1998年，《刑法總則論》，台北：三民書局，增訂十二版。
18. 鄭聯繁著，2001年4月，《中國稅費改革的現狀與對策》，台北：中國民主法制出版社，第1次印刷。
19. 鄭國輝著，2002年2月初版一刷，《加值型及非加值型營業稅法解析》，台北：世潮出版有限公司。
20. 盧欽滄著，1997年4月5日版，《稅務調查與間接證明法》，台北：文笙書局。
21. 錢純，1987年5月，〈國人對實施新制營業稅應有的共識〉，《財政部新制營業稅推行委員會報告書》。

二、期刊
1. 林安樂，1986年1月10日，〈認識營業加值稅〉，《經濟前瞻》，第1號，頁11－15。
2. 林安樂、連文榮，1996年3月5日，〈提高營業稅率的財經效果〉，《經濟前瞻》，第44期，頁140－143。
3. 林左裕、陳國元，2006年5月，〈加值型營業稅中營業人涉嫌虛設行號之實證分析〉，《財稅研究》，第38卷，第3期，頁174－187。
4. 林江亮、張正人、戴佐梅，2003年12月10日，〈三角貿易佣金支出與營業稅申報問題探討〉，《稅務旬刊》，第1879期，頁15－19。
5. 林為中，2003年7月，〈所得逃漏的理論回顧〉，《財稅研究》，第35卷，第4期，頁121－145。
6. 吳中書、范芝萍，2006年，〈營業稅調整對總體經濟之可能衝擊〉，《臺灣經濟預測與政策》，第37卷，第1期，臺北：中央研究院經濟研究所，頁113－154。
7. 吳惠林，1996年7月，〈從取締電玩談地下經濟〉，《經濟前瞻》，第46期，頁32－37。
8. 洪東煒，2006年3月10日，〈營業稅稅制改革課題與方向〉，《稅務旬刊》，1960期，頁11－13。
9. 陳明進、王佳倩，2000年，〈論營業人取得虛設行號發票之處罰〉，《稅務旬刊》，1740期，頁13－18。
10. 陳合發、簡素貞，2006年5月1日，〈營業稅行政訴訟案之研究─以營業人虛報進項稅額為例〉，《財稅研究》，第38卷，第3期，頁189－207。
11. 張進德、郭勳章，2000年2月，〈稅捐稽徵機關對進貨人未依規定取得實際交易對象所開發票之事實認定應考慮周延〉，《稅務旬刊》，1740期，頁35－37。
12. 孫克難，1986年10月10日，〈直接稅真的比間接稅好嗎〉，《經濟前瞻》，第4號，頁134－140。
13. 孫克難，1996年7月，〈地下經濟與地方財源〉，《經濟前瞻》，第46期，頁46－49。
14. 孫克難，2001年11月5日，〈經發會財稅議題結論之評析〉，《經濟前瞻》，第78期，頁39－42。
15. 孫克難，2003年11月5日，〈稅制改革應有的理念與作為〉，《經濟前瞻》，第90期，頁42－47。
16. 黃耀輝，2003年11月5日，〈強化「財政紀律」是改善財政的關鍵〉，《經濟前瞻》，第90期，頁48－51。
17. 黃耀輝、羅時萬、謝文盛，2007年3月，〈我國與OECD國家的稅制比較〉，《財稅研究》，第39卷，第2期，頁85－116。
18. 曾巨威，1991年12月，〈租稅逃漏與物價─台灣之實證分析〉，《經濟研究》，第31期，頁1－45。
19. 蔣碩傑、吳惠林摘譯，1988年7月10日〈經濟起飛成功的關鍵〉，《經濟前瞻》，第11號，頁3－5。
20. 鄭凱方，2001年11月5日，〈如何估計地下經濟〉，《經濟前瞻》，第78期，頁70－75。
21. 歐陽峰，2002年11月20日，〈論營業稅外銷退稅審核制度之建構〉，《稅務旬刊》，1841期，頁8－12。
22. 簡素珍，2003年12月10日，〈談保稅區外銷廠商適用零稅率－以新竹科學工業園區為例〉，《稅務旬刊》，第1879期，頁7－14。
23. 謝耀智、束桂妮，2006年3月，〈租稅與股票報酬之關係－以東協五國為例〉，《財稅研究》，第38卷，第2期，頁22－53。

三、論文
1. 邱有相，2006年7月，《我國移轉訂價制度實施問題之研究》，高雄：國立中山大學公共事務管理研究所碩士專班碩士論文。
2. 吳毓珍，2005年6月，《以計畫行為理論觀點分析消費者索取統一發票行為－以中部六縣市為例》，雲林：國立雲林科技大學企業管理學系碩士班碩士論文。
3. 黃豐桂，2001年，《虛設行號的防杜與查處之研究》，高雄：義守大學管理科學研究所碩士論文。
4. 陳彥文，2004年，《類神經網路之應用─以營業稅選案模型為例》，台北：銘傳大學資訊管理學系碩士論文。
5. 陳財源，2002年6月，《我國營業稅改隸地方稅之研究》，高雄：國立中山大學管理學院高階經營碩士學程專班碩士論文。
6. 張鈺婉，2000年，《台灣地區營業稅制度演變之研究》，台北：國立政治大學財政研究所碩士論文。
7. 張果為著，1980年6月，《張果為教授財政稅務論文集》台北：中國文化學院出版部。
8. 鄧哲偉，2001年，《我國地下經濟規模變動之研究》，高雄：國立中山大學公共事務管理研究所碩士論文。


貳、外文部分
一、書籍
1. Greene,William H.(2003),Econometric Analysis, Prentic Hall , 5th ed..
2. Miles,R.E., and Snow C.C.(1978),Organization strategy,structure and process,New York: Mcgraw-Hill.
3. Musgrave R.A., and Musgrave P.B.(1989),Public Finance In Theory and Practice,New York:McGraw-Hill Book Company,5th ed..
4. Rosen,H.S.(1998),Public Finance,Boston:R.R.Donnelley and Sons Company,5th ed..

二、期刊
1. Hoover,G..A.and Pecprino,P.(2005),“The Policital Determinants of Federal Expenditure at the State Level”,Public Choice123,95-113.
2. Romer,P.(1986),“Increasing Returns and Long-Run Growth”,The Journal of Political Rconomy,94(5),1002-1037.
3. Tsai,Chi-yuan,(1983),“Taxes and residential choice”,Pubic choice,March,pp.57-72.

參、網站資料
1. 行政院主計處，http：//www.stat.gov.tw/
2. 台灣電力公司，http：//www.taipower.com.tw/
3. 財政部，http：//www.mof.gov.tw/