稅賦徵收都有其時代背景，但因經濟及社會環境時有變遷，致相關稅賦亦應視情況之變化加以修正，以配合經濟發展及社會環境變化的需要。地價稅是我國地方租稅之基石，我國地價稅自民國四十五年開徵經多次修正，實施以來爭議不斷，基於國家宏觀之經濟發展及公共政策角度而言，為求階段性之最佳選擇，應重新探討並正本法源。
本研究主要探討，地價稅課稅機制對現行租稅制度在「租稅主體」、「課稅範圍」及「稽徵方法」等面向的衝擊與影響，發掘現行地價稅制之困境與課稅問題，進而應用德菲法（Delphi Technique）專家訪談與問卷，針對現制地價稅賦制度實行情形、特性，以及衍生之課稅權歸屬、課稅範圍及課稅方法等之諸多租稅管理問題，整合產、官、學界之專家意見，提出兼具可行性與有效性之具體建議，供財稅主管當局規劃我國地價稅租稅政策方向及建構租稅管理策略之參考。結果如下：
一、租稅主體方面
1.調整公告地價之策略，並朝兩價合一制方向努力
2.彈性調整「重新規定地價」年期策略
3.支持農業用地繼續免徵田賦
4.加強都市空地查緝，落實執行空地稅
二、課稅範圍方面
1. 各類獎勵減免檢討改進
2. 公、私有土地減免措施之檢討改進
3. 支持閒置都市農地課徵地價稅
4. 自用住宅優惠稅率應予維持
三、稽徵方法方面
1. 地價稅課徵之配套措施：
（1）為符時勢潮流，逕採公告地價為課徵地價稅之依據
（2）公告地價應隨物價指數調整，以減少人為操縱
（3）地價評議委員應有較客觀之標準
（4）建立估價師制度，由估價師查估各宗土地地價，使稅基達公平原則。
2. 徵收地價稅時，稽徵方法及納稅服務之配套措施：
（1）建立政府機關課稅資料、資訊、資源共享與運用。
（2）地價稅課稅資料之蒐集及建立稅捐資料勾稽機制。
（3）建議多面向繳納稅款管道，以符在地便利性。
（4）積極培養查核專業人才，建立查核手冊，提升查核能力。
（5）加強地價稅制之租稅宣導，講習及為民服務訓練。

The establishment of each tax has its own time background. Because of the changes of economy and society, the government has had to amend relate taxes to match up the needs of economic development and social environment. Land Value Tax is the foundation stone of local taxes and levies and has been amended many times since it was put into practice in 1956. Therefore, for the best stage-choice from the perspectives of entire national economic development and public strategy, the government should reappraise and revise the law.

This research mainly discussed about the impact and affection of imposing tax mechanism of Land Value Tax, thus alter the present system of Land Value Tax in the perspectives of main body of tax, the range of taxation and imposed measure. In order to discover the development status and taxation, problem of present system of Land Value Tax, we further apply the Delphi Technique to interview experts and questionnaire on the practical situation and property of present system of Land Value Tax, and then on the varies controversies, which are the abeyance of derivational taxation right, the range of taxation and imposed measure. Moreover, these controversies have caused many tax management problems. As a result, this research integrates the specialist’s opinions from industry, authority and academia, it also provides feasible and effective concrete suggests to let the financial and tax authority to plan the direction of Land Value Tax policy, and finally construct the strategy of tax management. The results are as follows:

1. The main body of tax aspect
a. adjust the strategy of announcement of land value and combine into one
b. adjust flexibly ”the strategy of redefining land value in term”
c. continue and support free land tax for agriculture land
d. enhance the investigation of urban opening space and implement practically the opening space tax
2. The area of taxation aspect
a. Review all kinds of reward reduction
b. Review the reduction measures of public or private lands
c. Support vacant agriculture lands in urban paying the vacant lot taxation
d. Maintain the favored tax rate for building of Self-use residence
3. The tax of assessable strategy aspect
A.. the measures of land value tax assessable
a. In order to fit with the current, the measures of Declaration of the Value of the Land and The Original Decreed value should be abolished. Right now, the assessable of land value tax should be depend on assessable land value
b. The adjustment of assessed land value should be followed by the price index, in order to avoid the unreal control
c. The standard of land value commissioners should be more impersonal
d. To established the evaluator system, via evaluators to evaluate different kinds of land price to achieve the equitableness principle
B.. imposed measures and pay tax services
a. create a system for government to provide the data and information of taxation, to share the resource and to apply
b. data collection of taxation of Land Value Tax and creation of a examining data system
c. suggest many kinds of Tax paying convenience
d. actively cultivate professional of check, create a check manual to improve the check ability
e. reinforce the promotion of Land Value Tax and open a short-term class to train officer

目次
摘要---------------------------------------------------------------------------------------Ⅰ
第1章　緒論-----------------------------------------------------------------------------1
1.1、研究背景與動機-----------------------------------------------------------------------------1
1.2、研究範圍與目的-----------------------------------------------------------------------------2
1.3、研究架構與流程-----------------------------------------------------------------------------3
第2章　文獻探討-----------------------------------------------------------------------7
2.1、地價稅制課稅議題之相關文獻回顧-----------------------------------------------------7
2.2、租稅原則與地價稅負環境的運用-------------------------------------------------------20
第3章　地價稅現況與課稅問題分析----------------------------------------------23
3.1、地價稅制度之租稅政策與主張----------------------------------------------------------23
3.2、地價稅發展現況與特性-------------------------------------------------------------------23
3.3、地價稅課稅問題之三構面----------------------------------------------------------------34
第4章　研究設計與調查結果分析------------------------------------------------37
4.1、研究設計與實證----------------------------------------------------------------------------37
4.2、問卷調查結果分析-------------------------------------------------------------------------42
第5章　建構地價稅制度管理策略------------------------------------------------59
5.1、租稅主體-------------------------------------------------------------------------------------59
5.2、課稅範圍-------------------------------------------------------------------------------------60
5.3、稽徵方法-------------------------------------------------------------------------------------62
第6章　政策建議與結論------------------------------------------------------------65
6.1、政策建議-------------------------------------------------------------------------------------65
6.2、結論-------------------------------------------------------------------------------------------67
參考文獻---------------------------------------------------------------------------------69
附錄---------------------------------------------------------------------------------------75
附錄1. 地價稅租稅制度與法規（摘錄中國租稅研究會）-----------------------------75
附錄2. 德菲法專家問卷受訪者名單-------------------------------------------------------84
附錄3. 德菲法專家問卷第1回-------------------------------------------------------------87
附錄4. 德菲法專家問卷第2回-------------------------------------------------------------93
附錄5. 德菲法問卷調查結果統計----------------------------------------------------------107
附錄6. 94年臺閩地區地價稅減免面積筆數統計表-------------------------------------115


表目錄

表2-1 相關文獻與課稅問題之建構歸納--------------------------------------------------------19
表3-1 地價稅之計算--------------------------------------------------------------------------------25
表3-2 歷年地價稅收入情況-----------------------------------------------------------------------28
表4-1 問卷調查與回收統計表--------------------------------------------------------------------41
表4-2 「課稅價格訂定標準」調查結果統計--------------------------------------------------42
表4-3 「重新規定地價年期」調查結果統計--------------------------------------------------43
表4-4 「停徵田賦是否恢復與改課地價稅」調查結果統計--------------------------------44
表4-5 「都市空地稅之執行與廢除」調查結果統計-----------------------------------------45
表4-6 「公有土地減免課稅」調查結果統計--------------------------------------------------47
表4-7 「私有土地減免課稅」調查結果統計--------------------------------------------------49
表4-8 「閒置都市農地課稅」調查結果統計--------------------------------------------------52
表4-9 「自用住宅優惠稅率」調查結果統計--------------------------------------------------54
表4-10 「地價稅課稅配套措施」調查結果統計-----------------------------------------------55
表4-11 「地價稅稽徵方法配套」調查結果統計-----------------------------------------------56
表4-12 「納稅服務及宣導」調查結果統計-----------------------------------------------------57


圖目錄

圖1-1 研究理論構想---------------------------------------------------------------------------------3
圖1-2 研究理論架構---------------------------------------------------------------------------------5
圖1-3 研究流程---------------------------------------------------------------------------------------6
圖3-1 地價稅/全國賦稅、直轄市及縣市稅收百分比-----------------------------------------28
圖4-1 問卷形成過程---------------------------------------------------------------------------------40

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