「地方稅法通則」公布實施不僅補足地方租稅立法權，地方政府亦能運用其所賦予的地方租稅立法權，增裕地方財源，矯正地方政府依賴中央補助的心態等。惟「地方稅法通則」執行迄今全國各級地方政府所提出並經財政部「同意備查」的地方稅僅計12案，可見「地方稅法通則」執行現況與其立意之間確實有落差，特別是「地方稅法通則」執行之可行性評估分析，故「地方稅法通則」應有更進一步檢討評估之必要。
本研究目的是在探討中央政府訂頒地方稅法通則後，地方政府依地方稅法通則開徵（或研擬）新地方稅課的情況，具體的研究問題有四：1.對於地方政府依「地方稅法通則」開徵或研擬開徵新地方稅課之情形作通盤性的瞭解。2.針對地方政府執行「地方稅法通則」之情形作可行性評估。3.解析地方政府對「地方稅法通則」的執行可行性是否有顯著不同之見解，並用以釐清「地方稅法通則」與其執行環境之間的脈絡關係。4.彙整地方政府對「地方稅法通則」之革新建議方案。 本研究採取之研究方法主要有文獻探討法、次級資料分析法及問卷調查法檢視，以獲得較為客觀的研究結果。
本研究獲致以下發現：1.地方政府對於開徵（或不開徵）新地方稅原因變項之各構面，並不會因「地方政府首長任期」不同而有所差異，但會因「地方政府層級」、「地方政府整體產業結構」、「地方政府首長政黨」、「地方民意機關多數民意代表之政黨屬性」、「地方政府行政首長與地方民意機關多數民意代表是否同屬一個政黨」及「地方政府府會關係」屬性不同而有顯著差異。2.地方政府對於激勵地方政府開徵新稅之策略與配套措施變項之各構面，並不會因「地方政府層級」、「地方政府整體產業結構」、「地方政府首長任期」、「地方政府首長政黨」、「地方民意機關多數民意代表之政黨屬性」及「地方政府行政首長與地方民意機關多數民意代表是否同屬一個政黨」不同而有所差異，但會因「地方政府府會關係」屬性不同而有顯著差異。最後，針對本研究結論與改革之影響分別就法制方面、政治方面、行政方面、中央協助方面、誘因方面提出建議，期能作為地方政府開徵新地方稅之可行性基礎及未來政府財政改革之參考。

The announcement and implementation of the “Common Rules of Local Tax Law” not only complement the local tax legislation but the local government can also apply the local tax legislation to increase the local financial resources and adjust the idea that the local government must rely on the subsidiary of the central government. Since the implementation of the “Common Rules of Local Tax Law”, local governments throughout all hierarchies in the country only proposed 12 local tax proposals which have been taken as “references” by the Ministry of Finance. This is perceived that there is a gape between the current implementation of the “Common Rules of Local Tax Law” and its conception especially the feasibility analysis of the “Common Rules of Local Tax Law” implementation. As a result, the “Common Rules of Local Tax Law” requires a further review and evaluation.

The aim of this research is to study the new local taxes division situation of the local government after the Common Rules of the Local Tax Law was promulgated by the central government. There are four specific research topics: 1. comprehensively understand the local government’s local taxes division according to the Common Rules of the Local Tax Law or the planning of the new local taxes division. 2. focus on the implementation of the Common Rules of the Local Tax Law of the local government to conduct a feasibility evaluation. 3. analyze the different viewpoints toward the feasibility of the “Common Rules of the Local Tax Law” implementation and clarify the contextual relationship between the “Common Rules of the Local Tax Law and its implementing environment. 4. summarize the local government’s recommendation on the “Common Rules of Local Tax Law. This study uses the research method including the literature survey method, secondary data analysis and questionnaire survey to obtain more objective research result.

The findings of the research are as the followings: 1. the local government’s perspectives toward the variable factor of the imposing (or not imposing) the new local tax will not vary with the “tenure of the local government leader” but will significantly vary with the “local government hierarchy”, “overall industry structure of the local government”, “whether the local government leader and the elected local representatives are the members of the same political party” and “local governmental relationship”. 2. the local government’s perspectives toward the variable of the encouragement of new local tax imposition strategy and measure will not vary with “local government hierarchy”, “overall industry structure of the local government”, “tenure of the local government leader”, “political party of the local government leader” , “the political party of most of the elected local representatives and “whether the local government leader and the elected local representatives are the members of the same political party” but will significantly vary with the “local governmental relationship”. Finally, this study provides recommendations according to the perspective of legislation, politic, administration, central government support and incentive based on the research results and the impact on the reform. It is hoped that the recommendations can be taken as references by local government for new local tax imposition as well as for future finance reformation.

摘要 I
目錄 IV
表目錄 VI
圖目錄 VIII
第一章 緒論 01
第一節 研究背景與研究動機 01
第二節 研究目的與問題 05
第三節 研究範圍及限制 06
第四節 研究方法 07
第五節 研究流程與章節安排 08
第二章 文獻回顧與探討 11
第一節 地方稅法通則之內涵 12
第二節 地方稅法通則之缺失及執行上瓶頸 27
第三節 激勵地方政府開徵新稅之策略與配套措施 32
第三章 研究設計 37
第一節 研究架構與假設 37
第二節 調查方法 40
第三節 資料分析方法 55
第四章 資料分析結果 57
第一節 各研究變項之描述性統計分析 57
第二節 地方政府屬性與各研究變項及構面之關係關係 70
第五章 結論及建議 85
第一節 結論 85
第二節 建議 90
參考文獻 95
附錄一 地方稅法通則 99
附錄二 問卷調查表 103

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