摘 要
隨著不同時代背景，企業型態從家族企業到大型的企業，管理思潮與模式也因之而變。從早期泰勒、吉爾柏斯古典學派狹義的工時管理體系，及至近幾年來人性管理以及各種新管理觀念之發展，企業的經營型態也不再是簡單的生產與銷售方式，跨國的經營已成為企業成長的另一契機，管理的績效監督也從獨立的各個管理系統，發展為整體性之經營方向總評估。緣於企業型態的變更，為引導企業經營人有適當的管理制度及確保投資人的利益，財政部參考美國 The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission（COSO，1992）所擬內部控制架構，訂出各企業內部控制及稽核制度，藉由制度之建立達成企業營運效果及效率，同時確保財務報表的可靠性及達成法令規定之遵循。
個案公司為一般製造業，所採取之管理模式仍沿用傳統之管理模式，諸如人事管理、財務管理、工安環保、製程管理、品質管理等，各有其管理作業程序與規定，以利於各管理目標的達成。而內部控制之引入將上述傳統管理給予程序上的結合並建立監督活動，可引導企業的各項活動能夠依計劃達成，同時修正執行中的重大偏誤。本文針對個案公司在內部控制系統之引入前後，控制系統的建立與運作舉出內部控制制度兩大循環的作業內容探討公司營運效能之良窳。

ABSTRACT

As an era of progress, the business size change from small to a large scale farm, the management concept also affected. Early from the Taylor and Gilbreth´time control in scientific management to the newly developed methods of human behavior and system control, Enterprise no longer used the simple way as in the production line and sales, Global business is another indication of growing. The appraisal system applied to measure the whole system but not for individual. For the sake of protecting the investor under the rapid change in the business runing, The Ministry of Finance applied the internal control system designed by The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission （COSO,1992）as a blue print to stipulate the internal control and audit policy, and to force business in this country to follow it. This system will promote the operating efficiency as well as help to attain the goal required for business, Moreover It can assure the truth of financial report and the compliance in following the government regulation.

Case company is a typical manufacturing firm, Their management model is traditional such as human resource, financial, quality control, and manufacturing management , Each system have its own discipline in order to achieve their target. However, Internal control will join the above management procedure as a whole, also set up some monitoring system for leading all the managemental activities to obtain the required aim and to correct the great error that might be happened in the enterprise. This paper will point out the difference in performance after introducing the internal control system, and select two critical cycles as example .

摘要……………………………………….………………………….I
ABSTRACT……………………………………………………………..II
目錄…………………………………………………………………..III
圖目錄………………………………………………………………..VII
表目錄……………………………………………………………….VIII

壹、 緒論……………………………………………………………..1
一、研究背景與動機…………………………………………..1
（一） 研究背景…………………………………………….1
（二） 研究動機…………………………………………….1
二、研究目的…………………………………………………..2
三、研究方法…………………………………………………..2
四、論文架構…………………………………………………..3

貳、文獻探討………………………………………………………..4
一、管理觀念探討……………………………………………..4
（一） 傳統管理制度源起………………………………...4
(二) 控制制度簡介……………………………………….5
（三） 效能之衡量………………………………………….5

二、控制制度…………………………………………………..7
（一）控制制度之觀念……………………………………..7
1、主要觀念源起……………………………………….7
2、內部控制的幾個重要觀念………………………….8
3、內部控制之主要設計理念………………………….9
4、有關公司營運目標達成之控制觀念……………….10
（二）內部控制制度之組成要素…………………………..10
1、組成要素及其意義………………………………….10
2、組成要素與管理目標之結合……………………….12
（三）內部控制標準及自我評估程序……………………..12
1、內部控制制度之標準……………………………….12
2、自我評估之方式…………………………………….14
（四）公開發行公司之聲明………………………………..14

三、傳統管理制度與控制制度之整合………………………..14

參、研究設計…………………………………………………………15

一、 管理制度之比較………………………………………………15
（一） 各管理制度組成架構及其推行…………………………15
（二） 各管理制度比較………………………………………..20
（三）各管理制度之優缺點…………………………………..22
二、管理制度之整合設計…………………………………………23
（一）設計架構…………………………………………………23
（二）內控制度與全面品質管理制度之整合…………………24
（三）目標管理與內控制度之整合……………………………25
（四）內部控制制度與目標與全面品質管理之整合…………26

肆、 個案公司運用………………………………………………….27
一、個案公司背景及產業特性………………………………….27
（一） 產業概況……………………………………………….28
（二）個案公司背景………………………………………….30
（二） 組織架構……………………………………………….31
（三） 鋁品製造業目前製造環境…………………………….32
（五）鋁製造業生產特性…………………….…………………33
二、 個案公司現行控制制度之實施………………….…………..33
三、 面臨問題之探討………………………………………….….34

（一） 個案公司主原料採購內控制度運作…………….……35
（二） 個案公司協力作業內控制度運作……….……………38
（三） 管理績效差異說明…………………………………….42
（四） 制度設計整合……………………………………….…42

伍、結論及發展………………………………………………………44
一、 結 論……………………………………………………………..45
二、建議與未來發展…………………………………………………46

參考文獻……………………………………………………………….47
中文部份……………………………………………………………….47
外文部分……………………………………………………………….48

圖目錄
圖3-1 中鋼公司全面品質管理推行示意圖………………………….18
圖4-1 我國鋁及鋁製品產業結構圖………………………………….29

表目錄
表3-1 各管理制度優缺點…………………………………………….23
表4-1 中鋼鋁業公司組織表………………………………………….31
表4-2 中鋼與中鋁公司在鋁原料採購內控制度設計差異………….35
表4-3 鋁原料採購措施及其效益…………………………………….37
表4-4中鋁公司降低一億元績效報告（84年12月）……………..38表4-5中鋁公司協力廠商管理要點執行步驟圖…………………….39表4-6 中鋼與中鋁公司在作業協力內控制度設計差異…………….40
表4-7 中鋼鋁業公司85、88、89年在作業協力費用比較表……..41

【中文部分】
1、中鋁公司內部控制制度，請購作業內控制度 CP-101，民86年。
2、中鋁公司規章彙篇，生產管理3-12-5協力廠商管理要點。
3、中鋁公司成本分析月報，85、88、89年。
4、目標管理實踐手冊，中鋼公司工業工程處編，民74年。
5、路全勝，IT IS專題調查報告（鋁鑄品專題研究），金屬工業研究發展中心，民84年。
6、許士軍，「管理學」，東華書局，民79年。
7、馬秀如，「公開發行公司實施內部控制之研究」，中華民國會計研
究發展基金會， 民86年。
8、財政部，「公開發行公司建立內部控制制度實施要點」，民87年
頒布。
9、國際認證標準協會（International Organizatioin for Standa-
ndardization ISO)，環境管理小組(ISO/TC 207)擬定ISO 14000
環境管理系列之國際標準，預計將自1996年起陸續公告推出二
十餘項標準，未來將成為國際貿易及環境保護的重要里程碑。
10、戴明，「戴明在日本恩澤」，野口順一，1950。


【外文部分】
1、AICPA, Special Committee on Assurance Service（The Elliott
Committee）：http://www.aicpa.org/assurance/pre/index.htm.
2、Anthony,Robert N.Dearden,John,& Vancil,Richard F. (1965)
Management Control System；Cases and Reading.Homewood,Ill.：Richard D.Irwin.
3、Campfield , L.W. Treads in auditing Management Plans &
Operations ,“The Journal of Accountancy"（July，1967）.
4、Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission（COSO） Internal Control：Integrated Framework， Framework ,New York；COSO 1992.
5、Drucker,P.F. （1974） Management: Task, Responsibilities,
Practice ,London：Heinemann.
6、Farmer, R. N. & Richman, B. M. (1965) Comparative Management
and Economic Progress. Homewood ,Ill：Richard D. Irwin.
7、Farmer, R. N. & Richman, B. M.（1975）Management and
Organization. N.Y.Random House.
8、Harari.o.（1997）Ten Reasons TOM Doesn`t Work.(Management
Review) By Oren Harari.
http/www.trainquest.com/killington/resources/ten_reasons
_tqm_doesnt_work.htm.
9、Koontz & Cysil O´Donnell,Management：A System and
Contingency Analysis of Managerial Function,6th (ed.)(N.Y.:
McGraw-Hill 1976).
10、Steiner,G,A.(1969) Top management Plan,N.Y.Macmillan.31-
37.
11、The London Metal Exchange (LME),the world’s premier non-
ferrous metals market,It is an innovative Exchange, while
maintaining its traditional strengths in a modern business
environment .