面對競爭的環境，有效的掌控成本以作為競爭利基，是為現代企業必須面對的課題。然而在進行成本控制之前，其先決條件是成本的計算及分攤數據是合理的，因此在成本分攤上如何透過提高直接歸屬來減少分攤誤差，使得產品成本能合理表達當屬重要項目。運用作業基礎成本制度（ABC）來減少分攤誤差是為一途，經過合理化的成本動因分攤作業，以提高成本資訊的正確性，並藉以提升決策的正確性，以協助管理者來因應多變的外在環境。
本研究係以重型機械公司為對象，透過個案公司的作業流程分析，在以責任中心為績效評量對象的基礎下，為個案公司尋求能符合作業基礎成本精神的分攤作業，並針對目前成本蒐集及分攤提出修正方案，以提高其決策資訊的品質。
在經過以作業基礎成本制度為主軸的成本蒐集方式調整下，個案公司的間接分攤成本出現明顯的降低，相對亦提高成本的準確性，使管理部門取得較合理的成本資訊以作為管理之用。

To face hyper-competitive environment, effective control on cost as a niche is the most important issue to business. However, properly allocation and compute accuracy on cost in the process of valid control is a major prerequisite. Therefore, how to decline variation on cost allocation through straight apportion which plays a key role on fully adequately cost. The Activity-Based Costing system（ABC system） provides the major function properly for cost principle. The ABC system is not only making cost information efficiently but also assist Chief Executive Officer（CEO） to make decision adequately under vary from minute to minute environment.
This essay is focus on heavy machinery company as a subject through operation process analysis and responsibility center as a performance evaluation basis try to solve the currently problem that existed at responsibility center. Moreover, to seek out a proper costing amendments and allocation method for the case company after study that can enhance information quality for management on decision-making.
Non-direct cost allocation to the case company declines during Activity-Based Costing System as a main shaft to adjust cost collective method. In the meanwhile, advance the costing accuracy makes management to get legitimate information is the most significant contribution to subject company.

摘要..................................................I
Abstrct...............................................II
致謝詞................................................III
目錄..................................................IV
第一章 緒論..........................................01
第一節 研究背景及動機..............................01
第二節 研究目的....................................02
第三節 研究流程....................................02
第四節 研究範圍與限制..............................04
第二章 文獻探討......................................04
第一節 簡述責任中心制度............................04
第二節 作業基礎制度之基本概念......................07
第三節 作業基礎成本制度的發展過程..................11
第四節 作業基礎成本制度之設計......................17
第五節 實施作業基礎成本制度之限制..................23
第三章 個案公司現狀分析及檢討........................26
第一節 公司簡介....................................26
第二節 現行組織及單位權責..........................28
第三節 現行主要作業流程............................37
第四節 現行成本分攤作業............................47
第五節 現行成本分攤之困擾及問題....................60
第四章 成本分攤方式再造..............................63
第一節 成本系統之建置..............................63
第二節 責任中心再細分化............................64
第三節 成本分攤流程之再造..........................65
第四節 責任中心績效評量作業........................77
第五章 結論及建議....................................81
第一節 研究結論....................................81
第二節 對個案公司之建議..............................82

參考文獻..............................................83

表 目 錄
頁
表2- 1：作業層級與相關費用作業之關係...................13
表3- 1：責任中心與成本歸屬對照表.......................50
表3- 2：各工作號成本彙總表.............................58
表4- 1：鑄件澆鑄紀錄表.................................67
表4- 2：鑄造場工時紀錄表...............................67
表4- 3：熱處理操作統計表...............................69
表4- 4：冷焊工場工時統計表.............................70
表4- 5：機械加工場操作時數統計表.......................72
表4- 6：裝試工場工時統計表.............................73
表4- 7：維護工時統計表.................................74
表4- 8：工務處工時統計表...............................76
表4- 9：責任中心績效報表...............................78
表4-10：工作號生產成本比較表...........................79

圖 目 錄
頁
圖1- 1：研究架構圖.....................................03
圖2- 1：作業基礎成本之兩階段分攤程序...................09
圖2- 2：雙構面（Two-Dimensional）ABC 制度模型..........10
圖2- 3：第一代ABC流程作業..............................12
圖2- 4：產品結構及成本結轉流程.........................15
圖2- 5：第二代ABC作業流程..............................16
圖2- 6：第四代ABC作業流程..............................17
圖2- 7：成本歸屬偏好...................................21
圖3- 1：個案公司組織架構圖.............................28
圖3- 2：現行業務接單流程...............................38
圖3- 3：新接業務整體生產流程...........................39
圖3- 4：工作號直接材料取得作業流程.....................41
圖3- 5：工作號主加工作業排程...........................42
圖3- 6：鑄造場生產作業流程.............................43
圖3- 7：冷焊工場生產作業流程...........................44
圖3- 8：機械加工場生產作業流程.........................45
圖3- 9：廠務及裝試工場作業流程.........................46
圖3-10：會計系統輸入畫面...............................54
圖3-11：現行成本計算流程架構...........................55
圖3-12：現行生產管理費用分攤方式.......................56
圖3-13：現行產品產出成本分攤流程.......................57
圖3-14：現行成本計算流程...............................59
圖4- 1：整合性資訊系統.................................62
圖4- 2：鑄造場無法直接歸屬工作號費用統計圖.............62
圖4- 3：鑄造場修正後成本計算流程.......................68
圖4- 4：冷焊工場無法直接歸屬工作號費用統計圖...........69
圖4- 5：機械加工工場無法直接歸屬工作號費用統計圖.......71
圖4- 6：廠務及裝試工場無法直接歸屬工作號費用統計圖.....73
圖4- 7：修正後生產管理性責任中心分攤流程...............76
圖5- 1：各單位無法直接歸工作號費用統計圖...............78

參考文獻
【中文部分】
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