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博碩士論文 etd-0901112-220457 詳細資訊
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論文名稱
Title
臺灣祭祀公業稅賦之研究
The Study of Taxation of the Taiwan Ancestral Estates
系所名稱
Department
畢業學年期
Year, semester
語文別
Language
學位類別
Degree
頁數
Number of pages
136
研究生
Author
指導教授
Advisor
召集委員
Convenor
口試委員
Advisory Committee
口試日期
Date of Exam
2012-07-02
繳交日期
Date of Submission
2012-09-01
關鍵字
Keywords
非營利組織、祭祀公業、稅務行政、土地使用經濟效益、租稅公平
non-profit organization, public sector, tax administration, worship, tax equity, land use economic benefits
統計
Statistics
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中文摘要
祭祀公業係以祭祀祖先為目的而設立之獨立財產,源於中國大陸之祭田,盛行於臺灣,而成為臺灣特殊之民事習慣,其就「慎終追遠」之意義、發揚崇祖睦親之傳統習慣
及土地經濟而言,自有其重要意義與價值。因經濟、社會結構由農業社會演變為工商之社會型態後,人際關係逐漸疏遠、淡薄,且因年代久遠,又經多代繼承,派下員身份日趨模糊、複雜,以致派下人為爭奪祀產而訴訟不斷,也使祭祀公業設立之意義逐漸喪失。
因祭祀公業的特殊性,在公業主內部發生了管理人或派下員犯罪鑽營圖取不法利益、逐利之心,爭產之舉等問題,就外部而言:其法律上的權利義務在民法、司法及行政部門均有不同的見解,也因此造成眾多爭議,政府為積極解決祭祀公業長久以年的問題,終於於97 年頒訂「祭祀公業條例」,規劃整個清理計畫的時程,惟稅捐主管機關仍
欠缺相關配套。本研究以次級資料分析及問卷作為主要研究方法,分析祭祀公業清理不易的原因及影響,及稅務人員對祭祀公業條例實施成功而能解決稅務行政、租稅公平及土地使用經濟效益等困擾的期待。
祭祀公業業主非稅務專業人士,對申報型態與課稅影響不甚了解,故蒐集學者相關論述、祭祀公業的特殊性與稅法相關規定分析,予以表列出財團法人、社團法人與祭祀
公業法人其設立法律依據、目的、法人性質與不動產處理方式等等,供祭祀公業參酌之,亦將法人形態及非法人形態之祭祀公業課稅優惠與否,加以比較分析,讓公業主容易比較,而對其申報有實質的助益。
另本論文之研究發現,稅務人員對於祭祀公業條例的實施,對於稅務行政的簡化、租稅公平的目標及增進土地使用經濟效益均採肯定說,惟欲達及前述目標,則有賴祭祀
公業的申報及登記作業的完成,所以,對於仍未依規定完成申報等相關作業的課稅問題,則仍有待財政部門對此祭祀公業的特殊性加以研議。
Abstract
Department of worship public and industry for the purpose of worshiping their ancestors
and the establishment of an independent property of the original in Mainland China, prevalent
in Taiwan, while Taiwan civil habits. Because of the economic, social structure has evolved
from an agricultural society to the social patterns of industry and commerce, interpersonal
gradually alienated, weak, and due to age, by multi-generational inheritance, to send the
identity of the next member of the increasingly vague, complex, so that to send human
competition for worship production action, the meaning of sacrifice public sector to set up
gradually lost.
Due to sacrifice the particularity of the public sector within the public owners, members
of crime in the administrator or send personal gain map take illicit profits, fame and fortune of
the heart to fight for the assets held, and other issues, External: their legal rights and
obligations of civil, judicial and administrative departments have different views, and
therefore resulted in numerous controversies, government to actively address the ritual of
public sacrifice public sector long years of problems, in 1997, was promulgated "Professions
Ordinance, planning the entire clean-up project schedule, except for taxes, the competent
authority is still lack of supporting. in this study, secondary data analysis and questionnaires
as the main research methods, analysis worship public and industry clean-up the causes and
impact of hard, and tax officials on the implementation of the ancient worship Professions
Ordinance successful and able to solve the economic efficiency of tax administration, tax
equity and land use the troubled expectations.
Sacrifice public sector owners of non-tax professionals do not quite understand, to
declare the type and tax implications, therefore, to collect scholars' sacrifice the particularity
of the public sector and the relevant provisions of the tax law analysis, to be the table lists the
legal persons, juridical association with the sacrifice of public sector legal establishment of
the legal basis for the purpose of legal nature, and real estate approach for worship public
industry to canzhuo , will legal forms and illegal forms of worship the public sector, tax
concessions or not, a comparative analysis, the public owners to easily compare, but its
declaration of substantial benefit.
Another of this thesis study found that tax officials for the implementation of the
Ordinance of the sacrifice to the public and industry, it is helpful to the simplification of tax
administration, tax equity goals and enhance the land use of economic efficiency, but want to
reach the aforementioned goals, depends on the completion of the worship the reporting and
registration of public sector jobs, not yet required to complete the declaration and other
related job assessment, remains to be the financial sector this sacrifice the particularity of the
public sector be deliberated.
目次 Table of Contents
第一章 緒論……………………………………………………………………… 1
第一節 研究動機與目的…………………………………………………… 2
壹、研究動機…………………………………………………………… 2
貳、研究目的…………………………………………………………… 6
第二節 研究範圍、架構流程與限制……………………………………… 7
壹、研究範圍…………………………………………………………… 7
貳、研究架構…………………………………………………………… 7
參、研究流程…………………………………………………………… 9
肆、研究限制…………………………………………………………… 10
第三節 研究方法…………………………………………………………… 11
壹、研究方法的選擇…………………………………………………… 11
貳、問卷設計…………………………………………………………… 12
參、抽樣設計…………………………………………………………… 13
第二章 文獻探討………………………………………………………………… 15
第一節 祭祀公業之評述…………………………………………………… 16
壹、祭祀公業之定義與種類…………………………………………… 17
貳、祭祀公業之法律性質……………………………………………… 20
參、祭祀公業條例研析………………………………………………… 24
第二節 非營利組織之評析………………………………………………… 28
壹、非營利組織的意義與種類………………………………………… 28
貳、非營利組織租稅之徵免…………………………………………… 33
叁、學者對非營利組織課稅之研究…………………………………… 35
肆、我國非營利組織之租稅優惠……………………………………… 38
第三節 祭祀公業課稅問題………………………………………………… 42
壹、祭祀公業的納稅義務人…………………………………………… 42
貳、祭祀公業屬性之探討……………………………………………… 44
參、小結………………………………………………………………… 46
第三章 祭祀公業相關稅務之探討……………………………………………… 50
第一節 我國租稅制度……………………………………………………… 50
第二節 祭祀公業相關租稅法令…………………………………………… 51
第三節 祭祀公業法人與非法人團體在稅務徵免之比較………………… 52
壹、土地稅相關法令比較……………………………………………… 52
貳、房屋稅與契稅相關法令比較……………………………………… 53
參、所得稅相關法令比較……………………………………………… 53
肆、遺產與贈與稅……………………………………………………… 54
伍、營業稅……………………………………………………………… 55
第四節 祭祀公業租稅爭議………………………………………………… 59
壹、所得稅……………………………………………………………… 59
貳、土地增值稅………………………………………………………… 64
參、營利事業所得稅…………………………………………………… 68
第四章 祭祀公業清理成效分析………………………………………………… 71
第一節 祭祀公業不動產之清理…………………………………………… 71
壹、祭祀公業土地清理問題、影響與困難…………………………… 71
貳、祭祀公業土地清理相關規定之沿革……………………………… 77
參、清理績效…………………………………………………………… 81
肆、小結………………………………………………………………… 82
第二節 祭祀公業申報……………………………………………………… 82
壹、法規之規定………………………………………………………… 82
貳、申報之種類………………………………………………………… 83
叁、申報績效…………………………………………………………… 85
肆、小結………………………………………………………………… 85
第五章 實證資料分析…………………………………………………………… 86
第一節 樣本基本資料分析………………………………………………… 87
第二節 對稅務行政、租稅公平、土地使用經濟效益的次數與統計分析 92
壹、稅務行政構面……………………………………………………… 92
貳、租稅公平構面……………………………………………………… 96
參、土地使用經濟效益構面…………………………………………… 98
第三節 對稅務行政、租稅公平、土地使用經濟效益之不同背景受訪者
差異分析……………………………………………………………100
壹、不同性別……………………………………………………………101
貳、不同年齡……………………………………………………………102
參、不同工作年資………………………………………………………103
肆、不同工作性質………………………………………………………104
伍、不同服務所轄地區…………………………………………………105
第六章 結論與建議………………………………………………………………106
第一節 結論…………………………………………………………………106
第二節 建議…………………………………………………………………108
壹、研究發現之建議……………………………………………………108
貳、未來研究之建議……………………………………………………109
參考文獻……………………………………………………………………………110
附錄一 祭祀公業相關稅目徵、免適用之法令彙編……………………………113
附錄二 研究問卷…………………………………………………………………123
參考文獻 References
一、 中文書目
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二、期刊
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三、學術論文
1、王鳳貞,2009,<祭祀公業不動產清理之研究>,台中:東海大學公共事務研究所碩士論文。
2、呂繼宗,2005,<祭祀公業定位及租稅問題之研究>,桃園:中原大學會計系研究所碩士論文。
3、吳國明,2000,<非營利組織租稅徵免之研究>,台北:國立政治大學研究所碩士論文。
4、翁崇岳,2007,<台灣祭祀公業權屬爭議問題之研究>,台北:國立政治大學地政研究所碩士論文。
5、陳薇芸,2003,<祭祀公業作為納稅義務人>,台北:國立台灣大學法律研究所碩士論文。
6、黃秀鳳,1984,<祭祀公業土地管理利用問題之研究>,台北:國立政治大學地政研究所碩士論文。
7、黃彥叡,2007,<從法律人格論祭祀公業條例之適宜性>,台中:逢甲大學土地管理研究所碩士論文。
8、蔡哲晃,2010,<台灣祭祀公業土地產清理問題之研究>,台北:國立政治大學地政研究所碩士論文。

四、網路及其他
1、財政部賦稅署新頒賦稅法令釋函檢索系統
http://www.ttc.gov.tw/dp.asp?mp=1(瀏覽日期:97年12月21日)
2、高雄縣政府,2008,<祭祀公業條例及地籍清理條例>。
3、彰化縣政府新聞焦點
http://www.chcg.gov.tw/index/bulletion/02main_detail.asp?bull_id=39390(瀏覽日期:97年12月21日)
4、內政部,2007,<祭祀公業土地清理實施計劃(核訂本)>。
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